CENY TRANSFEROWE ANALIZY PORÓWNAWCZE, DOKUMENTACJE COMPLIANCE

Wykaz skrótów

Wstęp

Rozdział I
Definicje legalne
1. Obszary badawcze
2. Podmioty powiązane
2.1. Pojęcie powiązania i jego rodzaje
2.2. Powiązania wynikające z wywierania znaczącego wpływu
2.2.1. Powiązania bezpośrednie lub pośrednie
2.2.2. Powiązania o charakterze kapitałowym
i zarządczo-kontrolnym
2.2.3. Powiązania o charakterze osobowym
2.3. Sztuczne struktury właścicielskie
2.4. Kiedy powstaje powiązanie - czy ma to znaczenie
2.5. Jak badać powiązania i je dokumentować
3. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych
3.1. Regulacje obowiązujące w latach 2019-2020
3.2. Regulacje obowiązujące począwszy od 2021 r.
4. Wyłączenie obowiązku sporządzania dokumentacji
5. Cena transferowa
6. Transakcja kontrolowana
7. Zasada ceny rynkowej
7.1. Zasada ceny rynkowej w ustawodawstwie polskim
7.2. Zasada arm‘s length w Wytycznych OECD

Rozdział II
Analiza transakcji na potrzeby cen transferowych
1. Uwagi ogólne
2. Analiza transakcji
2.1. Zasady analizy
2.2. Analiza umowy
2.3. Analiza funkcjonalna
2.3.1. Wprowadzenie
2.3.2. Analiza pełnionych funkcji
2.3.3. Analiza zaangażowanych aktywów
2.3.4. Analiza ryzyka
2.4. Analiza i charakterystyka przedmiotu transakcji
2.5. Analiza okoliczności zawarcia transakcji
2.6. Analiza strategi
i gospodarczej
3. Recharakteryzacja transakcji
3.1. Ratio legis regulacji
3.2. Przesłanki stosowania regulacji
3.2.1. Przesłanki ogólne
3.2.2. Przesłanki szczególne
3.3. Skutki stosowania przepisów
3.4. Ograniczenie stosowania przepisów o recharakteryzacji transakcji
i pominięciu

Rozdział III
Metody weryfikacji cen transferowych
1. Uwagi ogólne
2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (PCN)
2.1. Wstęp
2.2. Omówienie metody
2.3. Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji
2.4. Praktyczne wskazówki dotyczące stosowania metody
porównywalnej ceny niekontrolowanej
3. Metoda rozsądnej marży ("koszt plus")
3.1. Wstęp
3.2. Omówienie metody
3.3. Praktyczne wskazówki dla zastosowania metody "koszt plus"
4. Metoda ceny odprzedaży (RPM)
4.1. Wstęp
4.2. Omówienie metody
4.3. Praktyczne wskazówki przy stosowaniu metody ceny odprzedaży
5. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM)
5.1. Wstęp
5.2. Omówienie metody
5.3. Kryteria porównywalności
6. Metoda podziału zysku (Profit Split Method)
6.1. Wstęp
6.2. Metoda podziału zysku w Wytycznych OECD
6.3. Omówienie metody
6.4. Określenie zysku do podziału
7. Inna metoda

Rozdział IV
Odpowiedzialność osób zarządzających i podmiotu zbiorowego
za naruszenie przepisów dotyczących cen transferowych
1. Uwagi wstępne
2. Sankcje wynikające w przepisów karnoskarbowych
2.1. Naruszenie obowiązku złożenia oświadczenia o sporządzeniu
lokalnej dokumentacji cen transferowych
2.2. Naruszenie obowiązku składania dyrektorowi KAS informacji
o cenach transferowych (TPR)
2.3. Przedawnienie w przepisach karnoskarbowych
3. Sankcje przewidziane na gruncie prawa podatkowego
3.1. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
3.1.1. Warunki zastosowania sankcji
3.1.2. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego -
stawka podstawowa 10%
3.1.3. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego -
stawka podwojona
3.1.4. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego -
stawka potrojona
3.1.5. Przedawnienie dodatkowego zobowiązania podatkowego
3.1.6. Egzekucja dodatkowego zobowiązania podatkowego
3.2. Opodatkowanie 50% stawką kwoty doszacowania z tytułu
niezgodności warunków transakcji z zasadą ceny rynkowej
3.2.1. Warunki zastosowania sankcji
3.2.2. Przedawnienie
3.2.3. Egzekucja podatku ustalonego z zastosowaniem stawki 50%
4. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego
4.1. Definicja podmiotu zbiorowego
4.2. Potwierdzenie popełnienia przestępstwa
4.3. Element korzyści jako warunek odpowiedzialności
4.4. Relacja pomiędzy sprawcą czynu zabronionego
a podmiotem zbiorowym
4.5. Kwestia winy jako warunek odpowiedzialności podmiotu
zbiorowego
4.6. Przestępstwa osoby fizycznej uzasadniające zastosowanie
przepisów o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych
4.7. Sankcje karne dla podmiotu zbiorowego i dyrektywy
wymiaru kary
4.8. Przedawnienie

Rozdział V
Analiza danych
1. Uwagi ogólne
2. Statystyka opisowa
2.1. Miary tendencji centralnej
2.2. Miary zmienności
2.3. Obserwacje odstające
3. Regresja liniowa
3.1. Wprowadzenie
3.2. Analiza kwartylowa
3.3. Opis postępowania
3.3.1. Dobór zmiennych do modelu
3.3.2. Budowa modelu
3.3.3. Predykcja
4. Analiza skupień
4.1. Wprowadzenie
4.2. Opis postępowania
4.2.1. Metoda klastrowania
4.2.2. Metryka odległości
4.2.3. Liczba klastrów
4.2.4. Klastrowanie
5. Klasyfikacja
5.1. Dobór zmiennych do modelu - korelacje
5.2. Dobór zmiennych do modelu - zmienność (wariancja zerowa
lub bliska zerowej)
5.3. Budowa modelu - model pierwotny
5.4. Budowa modelu - ocena
5.5. Rezultaty
6. Udział biegłego w postępowaniu podatkowym dotyczącym
cen transferowych
6.1. Uwagi wstępne
6.2. Instytucja biegłego w postępowaniu podatkowym

Rozdział VI
Analiza przypadków
1. Produkcja kontraktowa
1.1. Opis przypadku
1.2. Na co zwrócić uwagę
1.3. Dokumentacja cen transferowych
1.3.1. Moduł I - opis podatnika
1.3.2. Moduł II - transakcja produkcji kontraktowej
(sprzedaż towarów na rzecz zleceniodawców)
1.4. Analiza porównawcza
1.4.1. Wskazanie metody weryfikacji cen transferowych
1.4.2. Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu
w ramach analizy cen transferowych
1.4.3. Opis analizy porównawczej - analiza na podstawie
InfoCredit
1.5. Informacja o cenach transferowych
2. Pożyczka
2.1. Opis przypadku nr 1
2.2. Analiza cen transferowych przypadku nr 1
2.2.1. Zagadnienia wstępne
2.2.2. Transakcja będąca przedmiotem analizy
2.2.3. Analiza zgodności - podstawa prawna
2.2.4. Uzasadnienie wyboru metody weryfikacji ceny transferowej
2.2.5. Opis źródeł danych wykorzystanych do wyceny
2.2.6. Opis oraz uzasadnienie założeń przyjętych w procesie
wyszukiwania danych
2.2.7. Obliczenie ratingu dla spółek nienotowanych na giełdach
2.2.8. Obliczenie poziomu oprocentowania w zależności od ratingu
2.2.9. Uzasadnienie przyjętego punktu z przedziału wartości
przedmiotu transakcji kontrolowanej
2.2.10. Opis oraz uzasadnienie założeń przyjętych do prognoz,
opis źródła wykorzystanych danych oraz wskazanie celu
prognozy w przypadku gdy zastosowanie techniki wyceny
wymaga zastosowania prognozy
2.2.11. Analiza wrażliwości wskazująca wpływ zmian poszczególnych
założeń na wynik wyceny
2.3. Dokumentacja cen transferowych (część transakcyjna)
przypadku nr 1
2.3.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej
2.3.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących
w dokonaniu transakcji kontrolowanej
2.3.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych
uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej
z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu
do poprzedniego roku
obrotowego
2.3.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi
założeniami
2.3.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem
na kontrahentów
2.3.6. Otrzymane lub przekazane płatności związane z transakcją
kontrolowaną
2.3.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne dokumenty,
dotyczące transakcji kontrolowanej
2.3.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące
transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia
cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw
innych niż RP
2.3.9. Analiza cen transferowych
2.3.10. Informacje finansowe
2.4. Opis przypadku nr 2
2.5. Analiza cen transferowych przypadku nr 2
2.5.1. Wprowadzenie
2.5.2. Analiza zgodności. Podstawa prawna
2.5.3. Uzasadnienie wyboru metody weryfikacji ceny transferowej
2.5.4. Opis źródeł danych wykorzystanych do wyceny
2.5.5. Opis oraz uzasadnienie założeń przyjętych w procesie
wyszukiwania danych
2.5.6. Uzyskane wyniki
2.5.7. Uzasadnienie przyjętego punktu z przedziału wartości
przedmiotu transakcji kontrolowanej
2.5.8. Opis oraz uzasadnienie założeń przyjętych do prognoz,
opis źródła wykorzystanych danych oraz wskazanie celu
prognozy w przypadku gdy zastosowanie techniki wyceny
wymaga zastosowania prognozy
2.5.9. Analiza wrażliwości wskazująca wpływ zmian poszczególnych
założeń na wynik wyceny
2.6. Dokumentacja cen transferowych (część transakcyjna)
2.6.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej
2.6.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących
w dokonaniu transakcji kontrolowanej
2.6.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych
uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej
z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu
do poprzedniego roku
obrotowego
2.6.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej
wraz z przyjętymi założeniami
2.6.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem
na kontrahentów
2.6.6. Otrzymane lub przekazane płatności związane z transakcją
kontrolowaną
2.6.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne
dokumenty, dotyczące transakcji kontrolowanej
2.6.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące
transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia
cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw
innych niż RP
2.6.9. Analiza cen transferowych
2.6.10. Informacje finansowe
3. Usługi wsparcia (poza safe harbour)
3.1. Opis przypadku
3.2. Dokumentacja cen transferowych
3.2.1. Moduł I - Opis podatnika
3.2.2. Moduł II - Transakcja: usługi w zakresie obsługi i rozwoju
Systemu Wymiany Informacji
3.3. Analiza porównawcza
3.3.1. Wskazanie metody weryfikacji cen transferowych
3.3.2. Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu
w ramach analizy cen transferowych
3.3.3. Opis procesu wyszukiwania i doboru danych oraz wskazanie
źródeł tych danych, wraz z uzasadnieniem doboru kryteriów
wyszukiwania oraz istotnych założeń przyjętych na potrzeby
dokonania analizy
3.4. Informacja o cenach transferowych
4. Licencja
4.1. Opis przypadku
4.2. Analiza cen transferowych - podstawa prawna
4.2.1. Transakcja będąca przedmiotem analizy
4.2.2. Uzasadnienie wyboru metody weryfikacji ceny transferowej
4.2.3. Opis oraz uzasadnienie założeń przyjętych w procesie
wyszukiwania danych
4.2.4. Uzyskane wyniki
4.2.5. Uzasadnienie przyjętego punktu z przedziału wartości
przedmiotu transakcji kontrolowanej
4.2.6. Opis oraz uzasadnienie założeń przyjętych do prognoz,
opis źródła wykorzystanych danych oraz wskazanie celu
prognozy - w przypadku gdy zastosowanie techniki wyceny
wymaga zastosowania prognozy
4.2.7. Analiza wrażliwości wskazująca wpływ zmian poszczególnych
założeń na wynik wyceny
4.3. Dokumentacja cen transferowych (część transakcyjna)
4.3.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej
4.3.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących
w dokonaniu transakcji kontrolowanej
4.3.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych
uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej
z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu
do poprzedniego roku
obrotowego
4.3.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi
założeniami
4.3.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem
na kontrahentów
4.3.6. Otrzymane płatności związane z transakcją kontrolowaną
4.3.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne
dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej
4.3.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące
transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia
cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw
innych niż RP
4.3.9. Analiza cen transferowych
4.3.10. Zatwierdzone sprawozdania finansowe
4.3.11. Opis umożliwiający przyporządkowanie danych
finansowych dotyczących transakcji kontrolowanej
do pozycji sprawozdania finansowego, o którym mowa
w ő 2 pkt 4 lit. a r.d.c.t.p., lub do innych informacji w nim
4.4. Informacja o cenach transferowych
5. Sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych
5.1. Opis przypadku
5.2. Analiza cen transferowych
5.2.1. Założenia
5.2.2. Metody wyceny wartości
5.2.3. Uzasadnienie wyboru metody
5.3. Opis analizy
5.3.1. Etap I - selekcja podmiotów zajmujących się produkcją
rutynową i nieposiadających znaczących wartości
niematerialnych i prawnych
5.3.2. Etap II - selekcja podmiotów będących producentami
o rozwiniętych funkcjach - posiadającymi znaczące wartości
niematerialne i prawne
5.4. Wycena wartości niematerialnych i prawnych
5.4.1. Ustalenie wartości przyszłych przychodów ze sprzedaży
produktów ABC i DEF
5.4.2. Wyliczenie wysokości stopy dyskontowej
5.5. Wyliczenie wartości WNiP
5.5. Dokumentacja cen transferowych (część transakcyjna)
5.5.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej
5.5.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących
w dokonaniu transakcji kontrolowanej
5.5.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych
uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej
z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu
do poprzedniego roku
obrotowego
5.5.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi
założeniami
5.5.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem
na kontrahentów
5.5.6. Otrzymane płatności związane z transakcją kontrolowaną
5.5.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne
dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej
5.5.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące
transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia
cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw
innych niż RP
5.5.9. Analiza cen transferowych
5.5.10. Zatwierdzone sprawozdania finansowe
5.5.11. Opis umożliwiający przyporządkowanie danych finansowych
dotyczących transakcji kontrolowanej do pozycji sprawozdania
finansowego, o którym mowa w ő 2 pkt 4
5.6. Informacja o cenach transferowych
6. Gwarancje
6.1. Opis przypadku - udzielenie gwarancji przez spółki zależne
6.2. Analiza cen transferowych
6.2.1. Ryzyko po stronie gwaranta
6.2.2. Benefit test
6.2.3. Podsumowanie
6.3. Opis przypadku - gwarancja poprawnego wykonania usługi
6.4. Analiza cen transferowych
6.4.1. Wycena transakcji
6.4.2. Metoda kosztowa
6.5. Dokumentacja cen transferowych (część transakcyjna)
6.5.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej
6.5.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących
w dokonaniu transakcji kontrolowanej
6.5.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych
uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej
z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu
do poprzedniego roku
obrotowego
6.5.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi
założeniami
6.5.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem
na kontrahentów
6.5.6. Otrzymane lub przekazane płatności związane z transakcją
kontrolowaną
6.5.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne
dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej
6.5.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące
transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia
cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw
innych niż RP
6.5.9. Analiza cen transferowych
6.5.10. Zatwierdzone sprawozdanie finansowe
6.5.11. Opis umożliwiający przyporządkowanie danych
finansowych dotyczących transakcji kontrolowanej
do pozycji sprawozdania finansowego, o którym mowa
w ő 2 pkt 4 lit. a r.d.c.t.p., lub do innych informacji
w nim zawartych
6.6. Informacja o cenach transferowych
7. Obrót towarowy (agent)
7.1. Opis przypadku
7.2. Dokumentacja cen transferowych
7.2.1. Moduł I - opis podatnika
7.2.2. Moduł II - transakcja świadczenia usług agencyjnych
na rzecz Styropian Budget Sp. z o.o.
7.3. Analiza porównawcza
7.3.1. Wskazanie metody weryfikacji cen transferowych
7.3.2. Opis analizy porównawczej - analiza na podstawie InfoCredit
7.3.3. Uzasadnienie powodów przyjęcia do analizy danych
z wielu lat lub z jednego roku
7.3.4. Uzasadnienie wyboru wskaźnika finansowego przyjętego
do tej analizy, jeżeli został zastosowany
7.3.5. Odniesienie ceny transferowej do wyniku analiz wraz
z uzasadnieniem odchyleń, jeżeli wystąpiły
7.4. Informacja o cenach transferowych
8. Producent o rozwiniętych funkcjach
8.1. Opis przypadku
8.2. Dokumentacja cen transferowych
8.2.1. Moduł I - opis podatnika
8.2.2. Moduł II - transakcja sprzedaży towarów na rzecz
podmiotów powiązanych
8.3. Analiza porównawcza
8.3.1. Wskazanie metody weryfikacji cen transferowych
8.3.2. Metoda marży transakcyjnej netto
8.4. Informacja o cenach transferowych
9. Restrukturyzacja
9.1. Opis przypadku
9.2. Ramy prawne
9.3. Analiza restrukturyzacyjna
9.3.1. Wstęp
9.3.2. Analiza stanu bez restrukturyzacji
9.3.3. Analiza stanu z restrukturyzacją
9.3.4. Wynik symulacji
9.4. Ekonomiczne podstawy szacowania opłaty za restrukturyzację
9.4.1. Zarys teoretyczny
9.4.2. Wyliczenia dla Alfaris