USTAWA O PODATKU OD SPADKÓW I DAROWIZN KOMENTARZ wyd.2

ISBN: 978-83-8246-930-1

299 stron
format: A5
oprawa: twarda
Rok wydania: 2022

Stan prawny: 1 kwietnia 2022 r.

W komentarzu omówiono regulacje dotyczące podatku od spadków i darowizn w oparciu o orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego, wojewódzkich sądów administracyjnych, a także interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego. Powołano się również na poglądy przedstawicieli doktryny.

Autorzy analizują m.in.:
wyłączenia od opodatkowania,
zwolnienia od podatku,
ulgę mieszkaniową,
podstawę opodatkowania, w tym wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych oraz opodatkowanie ponad kwoty określone ustawowo,
obliczanie wysokości podatku,
deklaracje podatkowe oraz płatników podatku.

W drugim wydaniu publikacji rozważaniom poddano zmienione i nowe regulacje dotyczące w szczególności zwolnienia nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim, nabycia praw do wkładów w spółdzielni rolników oraz rozszerzenia zakresu wyłączeń i pojęcia zstępnych. Przedstawiono również najnowszą zmianę dotyczącą deklaracji (SD-Z2) składanych przez osoby zwolnione z podatku.

Publikacja przeznaczona jest dla pracowników organów podatkowych, sędziów, notariuszy, doradców podatkowych, a także podatników. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli doktryny oraz studentów prawa i administracji.

SPIS TREŚZCI

Wykaz skrótów
Wstęp
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
(Dz.U. z 2021 r. poz. 1043)
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania
Art. 1. [Zakres opodatkowania]
1. Istota podatku od spadków i darowizn
2. Zakres podmiotowy
3. Istota zakresu przedmiotowego opodatkowania
4. Pojęcie rzeczy znajdujących się na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej
5. Pojęcie praw majątkowych wykonywanych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
6. Cywilnoprawne tytuły nabycia powodujące skutki
w zakresie przedmiotu opodatkowania
Art. 1a. [Rozszerzenie zakresu przedmiotowego
opodatkowania]
1. Uwagi ogólne
2. Nieodpłatne nabycie własności rzeczy wspólnej
(wspólnego prawa majątkowego) albo jej części
przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli
na dalszą współwłasność
3. Nieodpłatne wyodrębnienie własności lokali na rzecz
niektórych lub wszystkich współwłaścicieli
Art. 2. [Rzeczy i prawa majątkowe znajdujące się
za granicą]
1. Uwagi wstępne
2. Zakres podmiotowy
3. Prawo międzynarodowe - Konwencje w sprawie
nabycia majątku w przypadku śmierci
4. Prawo międzynarodowe - umowy o zapobieżeniu
podwójnemu opodatkowaniu
5. Uwagi pozostałe
6. Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą
lub praw majątkowych wykonywanych za granicą
Art. 3. [Wyłączenia z opodatkowania] 101
1. Uwagi ogólne
2. Wyłączenie nabycia własności rzeczy ruchomych
znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub praw majątkowych podlegających
wykonaniu na jej terytorium
3. Wyłączenie nabycia w drodze spadku, zapisu
windykacyjnego lub darowizny praw autorskich
i praw pokrewnych, praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów
zdobniczych oraz wierzytelności wynikających
z nabycia tych praw
4. Nabycie w drodze dziedziczenia środków
z pracowniczego programu emerytalnego
5. Nabycie w drodze dziedziczenia środków
z pracowniczego planu kapitałowego
6. Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych
na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu
emerytalnego
7. Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych
na indywidualnym koncie emerytalnym
oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia
emerytalnego
8. Nabycie w drodze spadku kwoty składek
zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa
w art. 40a u.s.u.s.
Art. 4. [Zwolnienia przedmiotowe]
1. Uwagi wstępne
2. Zwolnienia
Art. 4a. [Zwolnienie z art. 4a]
1. Uwagi ogólne
2. Warunek zgłoszenia
3. Warunek udokumentowania
4. Skutek niespełnienia warunków
Art. 4b. [Zwolnienie nabycia własności przedsiębiorstwa osoby
fizycznej lub udziału w nim]
1. Uwagi ogólne
2. Warunki zastosowania zwolnienia
3. Wzór zgłoszenia o nabyciu własności
przedsiębiorstwa lub udziału w nim
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy
Art. 5. [Doprecyzowanie zakresu podmiotowego podatku]
1. Uwagi ogólne
2. Pojęcie obowiązku podatkowego
3. Osoba fizyczna - nabywca - podatnik
4. Problem opodatkowania nieodpłatnego świadczenia
uzyskanego przez spółkę cywilną, a także
przez osobową spółkę prawa handlowego
Art. 6. [Powstanie obowiązku podatkowego]
1. Rozumienie pojęć cywilistycznych użytych
w art. 6 u.p.s.d.
2. Uwagi co do momentu powstania obowiązku
podatkowego
3. Problem powstawania obowiązku podatkowego
w przypadku nabycia pod warunkiem
4. Regulacja dotycząca momentu powstania obowiązku
podatkowego jako mechanizm przeciwdziałania
uchylaniu się od opodatkowania
Rozdział 3. Podstawa opodatkowania
Art. 7. [Podstawa opodatkowania]
1. Czysta wartość
2. Długi i ciężary
3. Mechanizm wyłączenia
4. Podstawa opodatkowania przy nabyciu w drodze
nieodpłatnego zniesienia współwłasności
Art. 8. [Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych]
1. Uwagi ogólne
2. Wartość rynkowa
3. Obowiązki organu
Art. 9. [Opodatkowanie nabycia ponad kwoty wyznaczone
ustawowo]
1. Uwagi ogólne
2. Nabycie od jednej osoby
3. Zróżnicowanie pozycji prawnej nabywcy
4. Zasada kumulacji przedmiotowo-podmiotowej
5. Regulacja szczególna - nabycie tytułem polecenia
Art. 10. (uchylony).
Art. 11. [Wliczenie wartości zobowiązania do podstawy
opodatkowania]
Art. 12. [Prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń
powtarzających się]
Art. 13. [Wartość świadczeń powtarzających się]
Rozdział 4. Wysokość podatku
Art. 14. [Zasada dotycząca ustalenia wysokości podatku]
1. Wysokość podatku a grupa podatkowa
2. Grupa "zerowa"
3. I grupa podatkowa
4. II grupa podatkowa
5. III grupa podatkowa
Art. 15. [Obliczenie wysokości podatku]
1. Wysokość podatku a grupa podatkowa
2. Opodatkowanie nabycia własności w drodze
zasiedzenia
3. Opodatkowanie według stawki 20%
Art. 16. [Ulga mieszkaniowa]
1. Uwagi ogólne
2. Przesłanki korzystania z ulgi - uwagi
wprowadzające
3. Problem ustalania limitu ulgi
4. Kwestia opieki sprawowanej przez osobę zaliczaną
do III grupy podatkowej
5. Warunek zamieszkiwania i konsekwencje
jego niespełnienia
6. Zachowanie prawa do ulgi mieszkaniowej pomimo
niespełnienia warunku zamieszkiwania
Art. 17. [Waloryzacja]
1. Podwyższanie kwoty wartości rzeczy i praw
majątkowych
2. Wzrost cen towarów nieżywnościowych trwałego
użytku
Rozdział 4a. Zeznania podatkowe
Art. 17a. [Obowiązek złożenia zeznania podatkowego]
1. Uwagi ogólne
2. Problem korekty deklaracji (złożonego zeznania
podatkowego)
3. Ograniczenie czynnego udziału strony
w postępowaniu podatkowym
4. Konsekwencje naruszenia właściwości organu
podatkowego
Rozdział 5. Płatnicy
Art. 18. [Instytucja płatnika]
1. Uwagi ogólne
2. Zakres przypadków, w których podatek
jest pobierany przez płatnika
3. Obowiązki płatnika
Art. 19. [Obowiązki dłużników spadkodawcy oraz innych
osób]
1. Uwagi wstępne
2. Zakres przedmiotowy regulacji art. 19 ust. 1
i 4 u.p.s.d.
3. Zakres podmiotowy obowiązku informacyjnego
z art. 19 ust. 1 i 4 u.p.s.d.
4. Obowiązki kontrolne notariuszy w art. 19
ust. 6 u.p.s.d.
Rozdział 6. Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 20. [Przepis derogacyjny]
Art. 21. [Wejście w życie ustawy]
Wykaz orzecznictwa
Wykaz pism urzędowych
Literatura
Autorzy