PODATEK VAT W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH

ISBN: 978-83-7804-768-1

469 stron
format: B5
oprawa: miękka
Rok wydania: 2021

Publikacja niezbędna dla każdego księgowego jednostki budżetowej - zawiera wyjaśnienia wielu problemów w rozliczeniach VAT.

W poradniku omówiono najważniejsze zagadnienia związane z opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, jego rozliczeniem i dokumentowaniem w jednostkach sektora finansów publicznych, w tym:

*czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem,
*podatnicy podatku VAT i ich obowiązki z uwzględnieniem poszczególnych typów jednostek sektora finansów publicznych (w tym: organy władzy publicznej, jednostki samorządu terytorialnego i ich organy, uczelnie publiczne, instytucje kultury, agencje wykonawcze i in.),
*szczególne zasady opodatkowania działalności jednostek sektora finansów publicznych z omówieniem zwolnień od VAT,
*zasady rozliczania podatku VAT (określanie terminu powstania obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania, odliczenia podatku naliczonego, korekty, zwroty podatku),
*dokumentacja czynności podlegających opodatkowaniu VAT (zasady wystawiania faktur, faktury elektroniczne, błędy na fakturze a prawo do odliczenia VAT),
*zasady prowadzenia ewidencji podatkowych i sporządzania deklaracji VAT i JPK_VAT (w tym najnowsze zasady obowiązujące od 1 lipca 2021 r.),
*dodatkowe zobowiązania podatkowe - sankcje VAT, odpowiedzialność podatnika.


Komentarzom do poszczególnych zagadnień towarzyszą liczne odwołania do najnowszych interpretacji organów podatkowych i orzecznictwa sądowego, a także bogate przykłady liczbowe.

Stan prawny: 1 lipca 2021 r.

SPIS TREŚCI

Wykaz najważniejszych aktów prawnych
Wykaz skrótów
Wstęp
1. Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT
1.1. Czynności podlegające VAT˙- uwagi wstępne
1.2. Dostawa towarów
1.3. Świadczenie usług
1.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
1.5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
1.6. Eksport towarów
1.7. Import towarów
1.8. Import usług oraz dostawa, dla której podatnikiem jest˙nabywca
1.9. Świadczenie usług i˙dostawa towarów poza terytorium kraju
1.10. Czynności niepodlegające VAT
1.10.1. Aport składników majątku do spółki komunalnej
1.10.2. Opłaty pobierane przez gminy z˙tytułu bezumownego korzystania
z˙nieruchomości
1.10.3. Opodatkowanie VAT czynności nielegalnego poboru wody i˙nielegalnego
odprowadzania ścieków
2. Definicja podatników VAT
z˙uwzględnieniem podmiotów zaliczanych do jednostek sektora finansów publicznych
2.1. Podmioty zaliczane do sektora finansów publicznych
2.2. Podatnicy podatku VAT w˙sektorze finansów publicznych
2.3. Zwolnienie podmiotowe w˙jednostce sektora finansów publicznych
3. Prezentacja jednostek sektora finansów publicznych z˙uwzględnieniem ich roli
jako˙podatnika podatku VAT
3.1. Organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy kontroli
państwowej i˙ochrony prawa, sądy i˙trybunały
3.2. Lasy Państwowe
3.3. Jednostki samorządu terytorialnego
i˙ich organy oraz związki
3.3.1. Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT
wykonywane przez jednostki samorządu terytorialnego
3.3.2. Opodatkowanie czynności związanych z˙wieczystym użytkowaniem gruntu
3.4. Uczelnie publiczne
3.5. Jednostki badawczo-rozwojowe
3.6. Samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej
3.7. Państwowe lub samorządowe instytucje kultury
3.8. Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego
i˙zarządzane przez nie fundusze
3.9. Narodowy Fundusz Zdrowia
3.10. Polska Akademia Nauk i˙tworzone przez nią jednostki organizacyjne
3.11. Państwowe lub samorządowe osoby prawne utworzone na˙podstawie odrębnych
ustaw w˙celu wykonywania zadań publicznych, z˙wyłączeniem przedsiębiorstw,
banków i˙spółek prawa handlowego
3.12. Agencje wykonawcze
4. Ogólne zagadnienia dotyczące opodatkowania jednostek sektora˙finansów˙publicznych . . . 73
4.1. Usługi świadczone przez szkoły na rzecz uczniów
i˙własnych pracowników
4.2. Rada rodziców
4.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
4.4. Import usług
4.4.1. Usługi dotyczące nieruchomości
4.4.2. Usługi wyceny ruchomego majątku rzeczowego
oraz usługi świadczone na majątku rzeczowym ruchomym
4.4.3. Usługi w˙dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji i˙rozrywki
4.5. Dostawy budynków na rynku wtórnym (po pierwszym zasiedleniu) oraz dostawy
towarów używanych
4.5.1. Towary używane
4.5.2. Budynki i˙lokale
4.5.3. Dostawa gruntów niestanowiących terenów budowlanych
4.5.4. Dzierżawa gruntów na cele rolnicze
4.6. Wybrane zwolnienia z˙VAT
4.6.1. Zakwaterowanie w˙bursach, internatach i˙domach studenckich
4.6.2. Usługi pomocy społecznej
4.6.3. Opieka nad dziećmi w˙żłobkach
4.6.4. Zwolnienie podmiotowe
5. Termin powstania obowiązku podatkowego
5.1. Zasady ogólne
5.2. Obowiązek podatkowy połączony z˙wystawieniem faktury
na rzecz innego podatnika
5.3. Obowiązek podatkowy połączony z˙wystawieniem faktury
za tzw. czynności masowe
5.4. Zaliczki
5.5. Metoda kasowa
5.6. Metoda kasowa dla małych podatników
5.7. Nabycia i˙dostawy wewnątrzwspólnotowe
5.8. Import usług
5.9. Import towarów i˙pozostałe czynności
6. Podstawa opodatkowania
6.1. Podstawa opodatkowania ustalana według zasad ogólnych
6.2. Dotacje, subwencje, dopłaty uwzględniane w˙podstawie opodatkowania
6.3. Należności publicznoprawne doliczane i˙wyłączane z˙podstawy opodatkowania
6.4. Koszty dodatkowe doliczane do podstawy opodatkowania
6.5. Refakturowanie mediów
6.6. Wyłączenia z˙podstawy opodatkowania
6.7. Dostawa towarów oraz świadczenie usług bez˙pobrania˙należności
6.8. Dostawy budynków
6.9. Wywłaszczenie nieruchomości
6.10. Zmniejszenia podstawy opodatkowania
6.10.1. Rozliczenie faktur korygujących "in˙minus" do˙31˙grudnia˙2020˙r.
6.10.2. Rozliczenie faktur korygujących˙- zmiany od 2021˙r.
6.10.3. Rozliczenie faktury korygującej "in plus"
6.10.4. Regulacje przejściowe dotyczące rozliczania faktur korygujących
6.10.5. Korygowanie podstawy opodatkowania dla sprzedaży
zaewidencjonowanej w˙kasie fiskalnej
6.10.6. Korygowanie podstawy opodatkowania w˙sytuacji braku kasy fiskalnej
oraz faktury
6.11. Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
6.12. Import towarów
6.13. Import usług
6.14. Pozostałe czynności
6.15. Szacowanie podstawy opodatkowania
7. Odliczenie podatku naliczonego
7.1. Zakres i˙terminy odliczenia podatku naliczonego
7.1.1. Promocja gminy
7.1.2. Źródło finansowania zakupionych towarów i˙usług a˙prawo do odliczenia
7.2. Definicja podatku naliczonego
7.3. Wydatki związane z˙pojazdami samochodowymi
7.3.1. Korekta kwoty podatku naliczonego odliczonej przy˙nabyciu, imporcie
lub wytworzeniu pojazdu
7.4. Wyłączenia prawa do odliczania podatku naliczonego
7.5. Termin odliczenia podatku
7.5.1. Otrzymanie faktury korygującej a˙zmniejszenie podatku naliczonego
7.6. Stosowanie prewskaźnika (proporcji wstępnej)
przy rozliczaniu podatku VAT przez jednostki
sektora finansów publicznych
7.6.1. Podatek naliczony obliczany prewskaźnikiem
7.6.2. Sposoby (metody) ustalenia prewskaźnika
7.6.3. Sposób określenia prewskaźnika w˙jednostkach publicznych wskazanych
w˙rozporządzeniu Ministra Finansów
7.6.4. Ustawowe metody obliczania prewskaźnika
7.7. Częściowe odliczenie podatku naliczonego
7.8. Prewskaźnik a˙struktura sprzedaży
7.9. Korekty podatku związane ze˙zmianami wskaźników do˙odliczenia podatku˙naliczonego
7.9.1. Korekta roczna prewskaźnika
7.9.2. Korekta podatku naliczonego
7.10. Dwie korekty podatku naliczonego w˙przypadku stosowania prewskaźnika
i˙proporcji sprzedaży
8. Zwrot podatku
8.1. Zwrot podatku˙- uwagi wstępne
8.2. Zwrot podatku naliczonego jednostkom dokonującym nabycia (importu)
towarów lub usług finansowanego ze˙środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej
oraz warunki i˙tryb dokonywania tego zwrotu
9. Ulga na złe długi
9.1. Ulga na złe długi u˙wierzyciela
9.2. Ulga na złe długi u˙dłużnika
10.Mechanizm podzielonej płatności w˙jednostkach sektora finansów publicznych
11.Dokumentacja czynności podlegających opodatkowaniu VAT
11.1. Faktury˙- treść i˙termin wystawiania
11.2. Przeliczanie kwot z˙faktur wystawianych w˙walutach˙obcych
11.3. Terminy wystawiania faktur
11.4. Faktury i˙noty korygujące oraz duplikaty faktur
11.5. Faktury uproszczone
11.6. Faktury wystawiane przez nabywcę i˙podmioty zewnętrzne
11.7. Faktury elektroniczne
11.7.1. Elektroniczne fakturowanie w˙zamówieniach publicznych
11.8. Treść faktury w˙związku z˙centralizacją jednostek samorządowych
11.9. Błędy formalne na fakturze a˙prawo do odliczenia VAT
11.10. Faktury VAT RR
11.11.Kasy rejestrujące (fiskaln
11.11.1. Zwolnienia z˙ewidencji za pomocą kas fiskalnych
11.11.2. Ewidencja sprzedaży prowadzona za pomocą kasy rejestrującej
11.11.3. Kasy on-line
11.11.4. Ulga na zakup kasy fiskalnej
11.11.5. Kasy wirtualne
12.Ewidencje dla podatku VAT
13.Deklaracje dla podatku VAT i˙JPK_VAT
13.1. Deklaracje podatkowe
13.2. Informacje podsumowujące
13.3. JPK_VAT w˙jednostkach sektora finansów publicznych
14.Terminy zapłaty podatku
15.Rejestracja dla podatku VAT
15.1. Rejestracja dla czynności krajowych
15.2. Centralny rejestr podatników VAT (tzw. biała lista)
15.3. Rejestracja dla czynności wewnątrzwspólnotowych