ETYKA DLA DORADCÓW PODATKOWYCH KOMENTARZ PRAKTYCZNY ORZECZNICTWO STANY FAKTYCZNE

ISBN: 978-83-8198-895-7

289 stron
format: B5
oprawa: miękka
Rok wydania: 2020

Publikacja autorstwa wybitnych specjalistów, będących praktykami w poruszanej tematyce, stanowi wyczerpujące omówienie etycznych aspektów zawodu doradcy podatkowego - jednego z zawodów zaufania publicznego.

W publikacji zaprezentowano tekst ujednolicony Zasad etyki doradcy podatkowego, który został przyjęty przez Krajową Radę Doradców Podatkowych uchwałą Nr 237/2018 z 22.5.2018 r.

Pozycja składa się z dwóch części - Zasady etyki. Komentarz praktyczny oraz Akty prawne.

W prezentowanej pozycji zawarto także przegląd wyselekcjonowanego orzecznictwa sądów dyscyplinarnych Krajowej Izby Doradców Podatkowych.

Publikacja kierowana jest przede wszystkim do młodych adeptów zawodu: rozpoczynających praktykę doradcy podatkowego oraz kandydatów odbywających praktyki przed wpisaniem na listę doradców podatkowych, a także do bardziej doświadczonych doradców podatkowych.

SPIS TREŚCI

Przedmowa

Wykaz skrótów

Bibliografia

Część I. Zasady etyki. Komentarz praktyczny

Rozdział 1. Przepisy ogólne
1.1. Źródła Zasad etyki doradców podatkowych
1.1.1. Formalne źródło zasad etyki
1.1.2. Materialne źródło ZEDP
1.2. Zakres podmiotowy ZEDP
1.2.1. Doradca podatkowy
1.2.2. Podmioty wykonujące czynności doradztwa podatkowego
a˙podleganie ZEDP
1.2.3. Kandydaci na doradców podatkowych
1.2.4. Doradca podatkowy niewykonujący zawodu
1.3. Ogólne obowiązki doradcy podatkowego
1.3.1. Przestrzeganie ZEDP
1.3.2. Stanie na straży godności zawodu
1.4. Dyrektywy działania doradcy podatkowego
1.4.1. Kierowanie się dobrem klientów
1.4.2. Poszanowanie obowiązków wynikających z˙uczciwości, godności
i˙dobrych obyczajów
1.4.3. Granice działania w˙ochronie klienta
Orzecznictwo
Rękojmia należytego wykonywania zawodu
Zatarcie skazania a˙rękojmia prawidłowego wykonywania zawodu
adwokata
Ocena nieskazitelności charakteru osoby ubiegającej się o˙wpis na listę
adwokatów
Znaczenie godności zawodu adwokackiego
Wpływ skazania wyrokiem karnym na wykonywanie zawodu adwokata
Wpływ życia prywatnego na wykonywanie zawodu adwokata
Zakaz podawania nieprawdziwych informacji
Pierwszeństwo niepodawania nieprawdziwych informacji

Rozdział 2. Rzetelność zawodowa i˙niezależność
2.1. Uwagi ogólne
2.2. Rzetelność
2.3. Najlepsza wola i˙wiedza oraz obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji
2.4. Niezależność
2.5. Ochrona rzetelności i˙niezależności doradców podatkowych
2.5.1. Zakaz doradztwa przez byłych przedstawicieli organów
2.5.2. Zakaz powoływania się na relacje z˙organami podatkowymi
i˙sądami
2.6. Zakaz łączenia funkcji w˙komisji egzaminacyjnej z˙przygotowywaniem
do egzaminów

Rozdział 3. Tajemnica zawodowa
3.1. Tajemnica zawodowa jako przedmiot ochrony konstytucyjnej
3.2. Tajemnica zawodowa w˙zawodzie zaufania publicznego
3.3. Tajemnica zawodowa jako obowiązek doradcy podatkowego
3.4. Odpowiedzialność doradcy podatkowego za naruszenie obowiązku
zachowania tajemnicy zawodowej
3.5. Zakres tajemnicy zawodowej
3.5.1. Zakres podmiotowy
3.5.2. Zakres przedmiotowy
3.5.3. Zakres czasowy
3.6. Przechowywanie źródeł informacji i˙faktów
3.7. Zwolnienie doradcy podatkowego przez sąd z˙obowiązku zachowania
tajemnicy zawodowej
3.7.1. Przesłanki uzasadniające zwolnienie z˙tajemnicy zawodowej
3.7.2. Procedura przesłuchania doradcy podatkowego w˙charakterze
świadka
3.8. Ochrona tajemnicy zawodowej podczas przeszukania u˙doradcy
podatkowego
3.9. Studium przypadku dotyczące obowiązku zachowania tajemnicy
zawodowej
3.9.1. Ujawnienie informacji o˙kontrahencie klienta
3.9.2. Usługi doradztwa podatkowego jako usługi niematerialne
3.9.3. Wartość dowodowa informacji i˙faktów objętych tajemnicą
zawodową
Orzecznictwo
Wolność komunikowania się jako przejaw prawa do prywatności
Prawo do ochrony tajemnicy komunikowania się
Kwalifikacje zawodowe i˙moralne osoby wykonującej zawód zaufania
publicznego
Tajemnica zawodowa jako obowiązek
Ochrona interesu prywatnego oraz interesu członków samorządu
zawodowego a˙tajemnica zawodowa
Tajemnica zawodowa a˙zgoda klienta na zwolnienie
Reguły proceduralne ustalania stanu faktycznego
Tajemnica zawodowa a˙tajemnica państwowa lub służbowa
Wykonanie usług doradztwa podatkowego a tajemnica zawodowa
Ograniczenia w˙przesłuchaniu doradcy podatkowego wynikające
z˙tajemnicy zawodowej
Obowiązek przestrzegania przez pełnomocnika tajemnicy zawodowej
Zgodne z˙rzeczywistością ustalenie faktów
Ustawowa ochrona tajemnicy zawodowej
Doradca podatkowy jako źródło informacji o˙kontrahencie swojego
klienta
Wykorzystanie przez organ podatkowy dowodu uzyskanego sprzecznie
z˙prawem
Sąd jako "pomocnik" organu ścigania
Rola sądu w˙postępowaniu o˙zwolnienie radcy prawnego z˙tajemnicy
zawodowej
Zakres objęcia tajemnicą zawodową dokumentów
Forma blankietowa wniosku prokuratora
Postanowienie o˙zwolnieniu z˙tajemnicy zawodowej a˙nadzór sądu
odwoławczego
Zwolnienie z tajemnicy zawodowej jako wyjątek
Zakres zwolnienia z tajemnicy zawodowej

Rozdział 4. Informacja i˙reklama
4.1. Przekazywanie informacji oraz prowadzenie reklamy
4.1.1. Zasady reklamy określane w˙Zasadach Etyki
4.1.2. Zasady reklamy
4.2. Informacja i˙reklama a˙wystąpienia publiczne oraz publikacje
4.2.1. Tytuły zawodowe
4.2.2. Informacja o˙praktyce zawodowej
4.2.3. Osiągnięcia naukowe
4.3. Naruszenie zakresu dozwolonej informacji i˙reklamy
4.3.1. Zakaz obchodzenia ograniczeń
4.3.2. Zakaz porównań do innych doradców
4.3.3. Zakaz obiecywania sukcesu procesowego
4.3.4. Zakaz powoływania się na relacje w˙urzędach
4.3.5. Nakaz podjęcia działań zmierzających do usunięcia naruszeń
4.4. Odpowiednie stosowanie ograniczeń w˙zakresie reklamy do spółek
doradztwa podatkowego
Orzecznictwo
Korzystanie z˙usługi Google AdWords

Rozdział 5. Konflikt interesów
5.1. Uwagi ogólne
5.1.1. Definicja konfliktu interesów
5.1.1.1. Konflikt potencjalny
5.1.1.2. Konflikt rzeczywisty
5.1.1.3. Postrzegany konflikt interesów
5.1.1.4. Wyjątki od zasady
5.1.2. Zobowiązanie do powstrzymania się od obsługi podmiotów
konkurencyjnych a˙konflikt interesów
5.1.3. Możliwość prowadzenia obsługi w˙przypadku istnienia konfliktu
interesów
5.1.4. Zgoda klientów jako okoliczność wyłączająca zakaz działania
w˙przypadku konfliktu interesów
5.1.5. Podmioty, pomiędzy którymi występuje konflikt interesów
5.1.6. Podmioty objęte zakazem działania w˙przypadku konfliktu
interesów
5.2. Konflikt interesów dotyczący klientów doradcy podatkowego
5.2.1. Strony transakcji o˙przeciwstawnych interesach
5.2.2. Konflikt w˙sytuacji procesowej
5.3. Konflikt interesów pomiędzy doradcą i˙jego klientami

Rozdział 6. Relacje z˙klientem
6.1. Sposób ustalania i˙pobierania wynagrodzenia przez doradcę
podatkowego
6.1.1. Wynagrodzenie ustalone przed przyjęciem zlecenia
6.1.2. Wynagrodzenie za sukces
6.1.3. Pomoc prawna z˙urzędu
6.1.4. Brak wynagrodzenia za pośrednictwo między doradcami
podatkowymi
6.2. Odpowiedzialność za szkodę
6.2.1. Zasady odpowiedzialności odszkodowawczej
6.2.2. Obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej
6.2.3. Ubezpieczenie adwokatów, radców prawnych oraz biegłych
rewidentów
6.2.4. Obowiązek przedłożenia polisy klientowi
6.3. Zakres i˙sposób obrony interesów klienta
6.3.1. Obrona interesów klienta a˙szacunek wobec organów państwa
6.3.2. Korzyści własne a˙interes klienta
6.4. Rezygnacja z˙przyjętego zlecenia

Rozdział 7. Stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych przez doradców
podatkowych
7.1. Wprowadzenie obowiązujących zasad stałego podnoszenia kwalifikacji
doradców podatkowych
7.1.1. Podstawy obowiązku podnoszenia kwalifikacji doradców
podatkowych
7.1.2. Zasady ogólne podnoszenia kwalifikacji i˙ich formy
7.2. Obowiązki doradców podatkowych w˙zakresie podnoszenia kwalifikacji
7.2.1. Zakres podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych
skutkujący wypełnieniem obowiązku wynikającego z˙ZEDP
7.2.2. Punktowy system weryfikacji wypełnienia obowiązku
podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych
7.2.3. Możliwości realizacji obowiązku podnoszenia kwalifikacji przez
doradców podatkowych
7.2.4. Dokumentowanie wypełnienia obowiązku podnoszenia
kwalifikacji przez doradcę podatkowego

Rozdział 8. Prowadzenie sprawy podatkowej i˙zwrot dokumentacji
8.1. Wstęp
8.2. Obowiązek informacyjny
8.2.1. Informowanie klienta o˙przebiegu sprawy
8.2.2. Informowanie klienta o˙przysługujących mu środkach
odwoławczych
8.3. Zaniechanie wniesienia środka odwoławczego
8.4. Ponoszenie wydatków przez doradcę podatkowego w˙prowadzonej
sprawie
8.5. Obowiązek zapewnienia zastępstwa
8.6. Zwrot dokumentów klienta na jego żądanie
8.6.1. Zwrot dokumentacji bez zbędnej zwłoki
8.6.2. Zakaz uzależnienia zwrotu dokumentów od uiszczenia należności
Orzecznictwo
Sposób realizowania obowiązku informacyjnego
Przypadki naruszenia zasady informowania
Zakres obowiązku informacyjnego adwokata

Rozdział 9. Stosunek do sądów, urzędów i˙innych instytucji
9.1. Wstęp
9.2. Przestrzeganie obowiązujących zasad
9.3. Powaga sądu, urzędu lub instytucji
9.4. Dyrektywy postępowania przed sądami, urzędami i˙instytucjami
9.4.1. Zakaz podawania nieprawdziwych informacji
9.4.2. Zachowanie umiaru w˙wystąpieniach
9.4.3. Odpowiedzialność za formę i˙treść pism
9.4.4. Przestrzeganie formy i˙zakaz używania zwrotów obraźliwych
Orzecznictwo
Ocena świadomego podawania nieprawdziwych zdarzeń przez adwokata
Relacje między przywilejem wolności słowa i˙pisma a˙obowiązkiem
umiaru

Rozdział 10. Stosunki pomiędzy doradcami podatkowymi
10.1. Lojalność, koleżeństwo i˙uczciwa konkurencja
10.2. Wygłaszanie opinii o˙pracy doradcy podatkowego
10.3. Zaprezentowanie opinii własnej
10.4. Współdziałanie przy przestrzeganiu ZEDP
10.5. Wniesienie skargi
10.6. Polubowne rozwiązywanie sporów

Rozdział 11. Praca w˙samorządzie. Stosunek do organów samorządu
11.1. Uwagi wstępne
11.2. Praca w˙samorządzie
11.3. Stosunek do organów samorządu
11.4. Podsumowanie

Rozdział 12. Odpowiedzialność dyscyplinarna
12.1. Charakterystyka odpowiedzialności dyscyplinarnej
12.1.1. Ustawowe umocowanie odpowiedzialności dyscyplinarnej
12.1.2. Zwalczanie naruszeń prawa korporacyjnego
12.1.3. Budowanie w˙społeczeństwie poczucia sprawiedliwości
12.1.4. Indywidualny charakter odpowiedzialności dyscyplinarnej
12.1.5. Osobista odpowiedzialność doradcy podatkowego
12.1.6. Represyjny charakter odpowiedzialności dyscyplinarnej
12.1.7. Sądowa kontrola orzeczeń SD KIDP
12.1.8. Zasady ewidencyjne
12.2. Odpowiedzialność dyscyplinarna a˙odpowiedzialność karna
12.3. Odpowiedzialność dyscyplinarna w˙świetle zasady ne˙bis in idem
12.4. Skazanie za przestępstwo a˙postępowanie dyscyplinarne
12.5. Obowiązek informacyjny wobec pracodawcy
Orzecznictwo
Sądowa kontrola orzeczeń dyscyplinarnych
Postępowanie dyscyplinarne a˙postępowanie karne
Zasada domniemania niewinności w˙postępowaniu dyscyplinarnym
Możliwość ponoszenia odpowiedzialności w˙dwóch różnych
postępowaniach
Zastosowanie zasady domniemania niewinności w˙postępowaniu
dyscyplinarnym
Tożsamość rzeczy osądzonej co do osoby i˙czynu a˙wszczęcie
postępowania dyscyplinarnego
Nakładanie na jednostkę sankcji a˙kontrola sądowa
Zasada ne bis in idem jako jeden z˙elementów demokratycznego państwa
prawnego
Rodzaj odpowiedzialności a˙zasada ne bis in idem
Funkcje sankcji karnych i˙administracyjnych
Prawo do rozstrzygania sporów przez organy niesądowe
Umyślne przestępstwo˙a przewinienie dyscyplinarne
Wykonywanie zawodu zaufania publicznego przez osobę skazaną za
przestępstwo
Wiedza i˙profesjonalizm jako cechy zawodu zaufania publicznego
Krąg podmiotów podlegających odpowiedzialności dyscyplinarnej

Rozdział 13. Orzecznictwo dyscyplinarne sądów dyscyplinarnych KIDP˙-
wybór
13.1. Wstęp
13.2. Kierowanie się przez doradcę podatkowego dobrem swoich klientów
13.3. Zaleganie z˙zapłatą składki członkowskiej
13.4. Zaleganie z˙zapłatą składki członkowskiej (dobrowolne poddanie się
karze)
13.5. Zasady stałego podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego
13.6. Przestępstwa usiłowania wyłudzenia kredytów bankowych,
wprowadzanie pracowników banków w˙błąd, przedkładanie
podrobionych dokumentów
13.7. Niewykonywanie obowiązków zawodowych doradcy podatkowego
określonych prawem (nieprowadzenie księgi rachunkowej, niewydanie
wydruków ksiąg, sald, ewidencji zgodnie z˙umową)
13.8. Wprowadzenie klientów w˙błąd poprzez przypisywanie sobie przez
doradcę podatkowego tytułu i˙stopnia naukowego, którego nie posiada
oraz ich publiczne używanie

Część II. Akty prawne

Zasady etyki doradców podatkowych
Ustawa o˙doradztwie podatkowym
Statut Krajowej Izby Doradców Podatkowych
Regulamin działania Krajowej Rady Doradców Podatkowych oraz Prezydium
Krajowej Rady Doradców Podatkowych
Regulamin Postępowania Rozjemczego
Uchwała Nr˙11/2011 Krajowej Rady Doradców Podatkowych
z˙dnia˙8˙lutego˙2011 r.
Uchwała Nr˙213/2011 Krajowej Rady Doradców Podatkowych
z˙dnia˙6˙maja˙2011˙r.
Regulamin Sądów Dyscyplinarnych

Indeks rzeczowy