BILANSOWE I PODATKOWE ZAMKNIĘCIE ROKU W INSTYTUCJACH KULTURY

ISBN: 978-83-8291-713-0 454 stron format: B5 oprawa: miękka Rok wydania: 2023

Celem publikacji jest dostarczenie wytycznych i wyjaśnień związanych z zamknięciem 2022 r. przez Instytucje Kultury oraz z rozliczeniem podatkowym (CIT-8) mającym wpływ na prawidłowe sporządzenie sprawozdania finansowego za 2022 r.

Książka wskazuje nowe regulacje wprowadzone przez KSR 15 "Przychody ze sprzedaży wyrobów, półproduktów, towarów i materiałów" oraz przedstawia wpływ wojny na Ukrainie na sprawozdanie finansowe, jak również wpływ zmian wartości ekonomicznych, w tym stóp procentowych na wycenę w rachunkowości.

Publikacja wskazuje i omawia wiele problemów i zagadnień, które zostały zidentyfikowane przez organy kontrolne gmin, powiatów, województw, oraz NIK i RIO, jako błędnie ujęte w obszarach działalności organizacyjnej, rachunkowej, finansowej przez państwowe i samorządowe Instytucje Kultury. Chodzi tu m.in. o błędy związane z organizacją samorządowej lub państwowej IK, w zakresie łączenia kultury ze sportem, turystyką i rekreacją oraz na dopuszczalną prawem ingerencję organizatora w zakres czynności realizowanych przez IK. Zwrócono również uwagę na błędną identyfikację czynności realizowanych przez IK jako czynności statutowe odpłatne i nieodpłatne oraz prowadzone jako działalność gospodarczą, wskazując na ich niewłaściwą ewidencję rachunkową i podatkową, mającą negatywny wpływ na ostateczne ustalenie wyniku finansowego podmiotu.

W książce przedstawiono jak wypełniać poszczególne wiersze i kolumny sprawozdania finansowego za 2022 r. oraz na przykładzie jak sporządzić formularz podatkowy CIT-8, za 2022 r. Dodatkowo znajdą się w niej liczne przykłady i schematy księgowe, jak również wypełnione dokumenty poprzedzone założeniami liczbowymi.

SPIS TREŚCI

O Autorach

Wykaz skrótów

Część I. Podstawy prowadzenia rachunkowości

Rozdział I. Podstawy prawne i ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych w instytucjach kultury
(Teresa Krawczyk)
1. Podstawy prawne
2. Przystąpienie instytucji kultury do Centrum Usług Wspólnych na mocy
porozumienia
2.1. Konsekwencje przystąpienia do wspólnej obsługi
2.2. Przystąpienie do wspólnej obsługi - przeciwwskazania dla instytucji
kultury
3. Podpisanie rocznego sprawozdania finansowego
4. Przekazywanie i zatwierdzanie rocznego sprawozdania finansowego
5. Sprawozdanie finansowe - terminy
6. E-sprawozdania przekazywane do Szefa KAS
7. Podpisanie rocznego sprawozdania finansowego przekazywanego do KAS
8. Przechowywanie rocznego sprawozdania finansowego przez instytucje kultury
9. Odpowiedzialność za roczne jednostkowe sprawozdanie finansowe instytucji
kultury

Rozdział II. Organizacja samorządowej i państwowej instytucji kultury (w tym
prowadzenie działalności statutowej odpłatnej i nieodpłatnej oraz działalności
gospodarczej)
(Teresa Krawczyk)
1. Instytucje kultury - zasady ogólne
2. Organizacja działalności instytucji kultury i dopuszczalna prawem ingerencja organizatora
2.1. Rodzaje instytucji kultury
2.2. Dokumentacja wewnętrzna organizacji
2.2.1. Akt o utworzeniu
2.2.2. Statut
2.2.3. Regulamin organizacyjny
2.3. Rejestr instytucji kultury
3. Obowiązki władz publicznych w dziedzinie kultury
4. Zakres dopuszczalnego prawem nadzoru i kontroli (podejmowanych
czynności) organizatora nad funkcjonowaniem instytucji kultury
5. Łączenie instytucji kultury
6. Działalność statutowa odpłatna i nieodpłatna oraz działalność gospodarcza
w instytucjach kultury
6.1. Forma prowadzenia działalności przez podmioty z obszaru kultury
6.2. Cel statutowy działalności kulturalnej
6.3. Finansowanie działalności kulturalnej
6.4. Działalność statutowa odpłatna i nieodpłatna a dodatkowa działalność
gospodarcza publicznej IK - różnice
6.5. Działalność gospodarcza instytucji kultury

Rozdział III. Księgi rachunkowe w instytucji kultury
(Teresa Krawczyk)
1. Prawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych przez instytucje kultury
2. Nadrzędne zasady rachunkowości
2.1. Zasada rzetelnego obrazu
2.2. Zasada przewagi treści nad formą
2.3. Zasada ciągłości
2.4. Zasada memoriału
2.5. Zasada współmierności przychodów
2.6. Zasada ostrożnej wyceny
2.7. Zasada indywidualnej wyceny
2.8. Zasada kontynuacji działalności
3. Ramy prowadzenia rachunkowości przez instytucje kultury
4. Zapisy w urządzeniach księgowych
4.1. Wymóg zapisu chronologicznego
4.2. Data zapisu księgowego
4.3. Spóźnione faktury
5. Etapy zamykania ksiąg rachunkowych
6. Kompletność ksiąg rachunkowych
7. Wymogi w zakresie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych i wewnętrznych
uzgodnień ksiąg rachunkowych
8. Wstępne i ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych - zapisy
8.1. Terminy związane z zamknięciem ksiąg rachunkowych
8.2. Zapisy księgowe po zamknięciu wstępnym
8.3. Ujmowanie zdarzeń po dniu bilansowym
8.4. Korekty błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych
8.5. Wydruki z ksiąg rachunkowych na koniec roku obrotowego
9. Przechowywanie oraz ochrona ksiąg rachunkowych, dokumentów i dowodów
księgowych
10. Ewidencja księgowa - korekty błędnych zapisów w księgach rachunkowych
instytucji kultury
10.1. Ogólne zasady dotyczące korekt, korekty dokonywane w ciągu roku
10.2. Korygowanie błędów wykrytych po zakończeniu roku, w którym powstały

Część II. Sprawozdania finansowe

Rozdział I. Bilans
(Teresa Krawczyk, Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska, Piotr Wieczorek)
1. Zagadnienia ogólne
1.1. Bilans - definicja
1.2. Prezentacja wartości netto i aktualizacja
1.2.1. Zagadnienia ogólne
1.2.2. Utrata wartości aktywów
1.2.3. Odpisy aktualizujące należności
1.2.4. Zasady dokonywania odpisów aktualizujących rzeczowych
składników majątku obrotowego
2. Aktywa trwałe - poz. A
2.1. Aktywa trwałe - poz. A - uwagi ogólne
2.2. Wartości niematerialne i prawne - poz. A.I
2.2.1. Wartości niematerialne i prawne - charakterystyka
2.2.2. Obce WNiP
2.2.3. Wycena bilansowa
2.2.4. Cena nabycia
2.2.5. Wartości niematerialne i prawne w postaci filmów, oprogramowania, projektów nabyte przez IK
2.2.6. Wartości niematerialne i prawne w postaci filmów, oprogramowania, projektów wytworzone przez IK
2.2.7. Umorzenie
2.2.8. Trwała utrata wartości
2.2.9. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
2.3. Rzeczowe aktywa trwałe - poz. A.II
2.3.1. Zagadnienia ogólne
2.3.2. Środki trwałe - poz. A.II.1
2.3.2.1. Warunki uznania aktywów za środki trwałe
2.3.2.2. Środki trwałe w leasingu
2.3.2.3. Aktywa niskocenne
2.3.2.4. Wycena środków trwałych
2.3.3. Środki trwałe w budowie - poz. A.II.2
2.3.3.1. Moment rozpoczęcia budowy
2.3.3.2. Koszty środków trwałych w budowie - identyfikacja
2.3.4. Zaliczki na środki trwałe w budowie - poz. A.II.3
2.4. Należności długoterminowe - poz. A.III
2.4.1. Wycena należności długoterminowych
2.4.2. Należności w walucie
2.5. Inwestycje długoterminowe - poz. A.IV
2.5.1. Podział inwestycji długoterminowych
2.5.2. Inwestycje w walutach obcych
2.5.3. Różnice kursowe
2.6. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe - poz. A.V
3. Aktywa obrotowe - poz. B
3.1. Zapasy - poz. B.I
3.1.1. Inwentaryzacja zapasów
3.1.2. Wycena zapasów
3.1.3. Wycena produktów i produkcji w toku
3.1.4. Wyłączenia z kosztów produkcji
3.1.5. Koszt obsługi zobowiązań
3.1.6. Odpisy aktualizujące zapasy
3.1.7. Odwrócenie odpisów aktualizujących
3.1.8. Podział zapasów
3.2. Materiały - poz. B.I.1
3.2.1. Zagadnienia ogólne
3.2.2. Zastosowanie konta "Rozliczenie zakupu materiałów" w ewidencji
księgowej
3.3. Półprodukty i produkty w toku - poz. B.I.2
3.4. Produkty gotowe - poz. B.I.3
3.4.1. Zagadnienia ogólne
3.4.2. Przekazanie wyrobu gotowego na potrzeby reklamy przez IK
3.4.3. Rozliczenie niedoboru wyrobu gotowego stwierdzonego
inwentaryzacją
3.5. Towary - poz. B.I.4
3.6. Zaliczki na dostawy i usługi - poz. B.I.5
3.6.1. Zagadnienia ogólne
3.6.2. Zaliczki na dostawy w księgach rachunkowych
3.7. Należności krótkoterminowe - poz. B.II
3.7.1. Wycena należności krótkoterminowych
3.7.2. Zasada ostrożności
3.7.3. Odpisy aktualizujące
3.8. Inwestycje krótkoterminowe - poz. B.III
3.9. Krótkoterminowe aktywa finansowe - poz. B.III.1
3.9.1. Inne papiery wartościowe
3.9.2. Środki pieniężne i aktywa pieniężne
3.9.3. Wycena inwestycji krótkoterminowych
3.10. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe - poz. B.IV
4. Kapitały własne - poz. A
4.1. Struktura - poz. A
4.2. Kapitał (fundusz) podstawowy - poz. A.I
4.3. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
4.4. Kapitał (fundusz) rezerwowy
4.5. Zysk (strata) z lat ubiegłych - poz. A.V
4.6. Zysk (strata) netto - poz. A.VI
5. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania - poz. B w pasywach
5.1. Rezerwy na zobowiązania - poz. B.I
5.1.1. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - poz. B.I.2
5.1.1.1. Wyszczególnienie świadczeń pracowniczych
5.1.1.2. Wycena rezerw na świadczenia pracownicze
5.1.1.3. Oszacowanie rezerwy na odprawy emerytalne
5.1.2. Pozostałe rezerwy - poz. B.I.3
5.2. Zobowiązania długo- i krótkoterminowe - poz. B.II-III
5.2.1. Rodzaje zobowiązań
5.2.2. Wycena zobowiązań
5.2.3. Zobowiązania warunkowe
5.2.4. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług - poz. B.III.1.a
oraz poz. B.III.2.d
5.2.5. Zaliczki otrzymane na dostawy - poz. B.III.2.e
5.2.6. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych
świadczeń - poz. B.III.2.g
5.2.7. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń - poz. B.III.2.h
5.2.8. Inne zobowiązania - poz. B.III.2.i
5.2.9. Fundusze specjalne - poz. B.III.3
5.3. Rozliczenia międzyokresowe - poz. B.IV
5.3.1. Inne rozliczenia międzyokresowe - poz. B.IV.2
5.3.2. Zakres rozliczeń międzyokresowych przychodów
5.3.3. Zakres biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów
6. Wzór bilansu

Rozdział II. Rachunek zysków i strat
(Teresa Krawczyk, Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska, Piotr Wieczorek)
1. Cel i zakres sporządzania rachunku zysków i strat
1.1. Istota rachunku zysków i strat
1.2. Zasady rachunkowości
1.3. Sposób prezentacji
1.4. Dane porównawcze
1.5. Język i waluta polska
1.6. Zaokrąglenia
1.7. Waluty obce
2. Warianty rachunku zysków i strat
2.1. Warianty rachunku zysków i strat - uwagi ogólne
2.2. Wariant porównawczy
2.3. Wariant kalkulacyjny
2.4. Konsekwencje wyboru metody
2.5. Zmiana wybranego wariantu
2.6. Zapewnienie porównywalności danych
3. Rachunek zysków i strat a pozostałe elementy sprawozdania finansowego
3.1. Rachunek zysków i strat jako integralna część sprawozdania finansowego
3.2. Podpisywanie rachunku zysków i strat
3.3. Informacja dodatkowa
3.4. Sposób przedstawiania informacji
4. Metoda prowadzenia ewidencji kosztów a wynik finansowy
4.1. Ewidencja i rozliczanie kosztów
4.2. Koszty wyłącznie na kontach zespołu 4
4.3. Koszty wyłącznie na kontach zespołu 5
4.4. Koszty zarówno w układzie rodzajowym, jak i kalkulacyjnym
5. Wyjaśnienia do wzoru rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym
5.1. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów - poz. A
5.1.1. Wyszczególnienie źródeł przychodów
5.1.2. Przychody ze sprzedaży usług statutowych
5.1.3. Dotacja podmiotowa w instytucji kultury
5.1.4. Dotacje celowe w instytucji kultury
5.1.5. Przychody netto ze sprzedaży produktów
5.2. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów - poz. B
5.3. Wynik brutto ze sprzedaży - poz. C
5.4. Koszty sprzedaży - poz. D
5.5. Koszty ogólnego zarządu - poz. E
5.6. Wynik na sprzedaży - poz. F
5.7. Pozostałe przychody operacyjne - poz. G
5.7.1. Definicja
5.7.2. Źródła pozostałych przychodów operacyjnych
5.7.3. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych - poz. G.I
5.7.4. Dotacje - poz. G.II
5.7.5. Inne przychody operacyjne - poz. G.III
5.7.5.1. Wyszczególnienie głównych zdarzeń zaliczanych do pozycji
"Inne przychody operacyjne"
5.7.5.2. Przykładowe inne przychody operacyjne
5.7.5.3. Odpisane zobowiązania
5.7.5.4. Rozwiązanie rezerw
5.7.5.5. Aktywa nabyte nieodpłatnie
5.7.5.6. Umorzenie pożyczki celowej
5.7.5.7. Darowizny i sponsoring od osób fizycznych i prawnych dla IK
5.8. Pozostałe koszty operacyjne - poz. H
5.8.1. Definicja
5.8.2. Źródła pozostałych kosztów operacyjnych
5.8.3. Klasyfikacja
5.8.4. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych - poz. H.I
5.8.5. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych - poz. H.II
5.8.6. Inne koszty operacyjne - poz. H.III
5.8.6.1. Wyszczególnienie głównych zdarzeń zaliczanych do pozycji
"Inne koszty operacyjne"
5.8.6.2. Odpisanie należności
5.8.6.3. Utworzenie rezerw
5.8.6.4. Nieodpłatne przekazanie aktywów
5.8.6.5. Zasada treści ekonomicznej
5.9. Wynik na działalności operacyjnej - poz. I
5.10. Przychody finansowe - poz. J
5.10.1. Odsetki - poz. J.II
5.10.2. Inne - poz. J.V
5.11. Koszty finansowe - poz. K
5.11.1. Odsetki - poz. K.I
5.11.2. Inne koszty finansowe - poz. K.IV
5.12. Zysk (strata) brutto - poz. L
5.13. Podatek dochodowy - poz. M
5.14. Zysk (strata) netto - poz. O
6. Wyjaśnienia do wzoru rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym
6.1. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów - poz. A
6.2. Koszty działalności operacyjnej - poz. B
6.2.1. Rodzaje kosztów
6.2.2. Zmiana stanu produktów
6.2.3. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby
6.3. Pozostałe pozycje
7. Wzór rachunku zysków i strat
7.1. Wzór A
7.2. Wzór B

Rozdział III. Rachunek przepływów pieniężnych (cash flow)
(Teresa Krawczyk, Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska)
1. Koncepcja sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
2. Podział na trzy rodzaje działalności
2.1. Zagadnienia ogólne
2.2. Działalność operacyjna
2.3. Działalność inwestycyjna
2.4. Działalność finansowa
2.5. Klasyfikowanie zdarzeń do rodzajów działalności
3. Metody prezentacji rachunku przepływów pieniężnych
3.1. Metoda bezpośrednia
3.2. Metoda pośrednia
3.3. Działalność operacyjna - możliwość wyboru metody prezentacji
3.4. Prezentacja netto wpływów i wydatków
4. Wyjaśnienia do wzoru
4.1. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej - uwagi
ogólne
4.2. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej - poz. A
4.2.1. Zysk (strata) netto - poz. A.I
4.2.2. Korekty razem - poz. A.II
4.2.3. Amortyzacja - poz. A.II.1
4.2.4. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych - poz. A.II.2
4.2.5. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) - poz. A.II.3
4.2.6. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej - poz. A.II.4
4.2.7. Zmiana stanu rezerw - poz. A.II.5
4.2.8. Zmiana stanu zapasów - poz. A.II.6
4.2.9. Zmiana stanu należności - poz. A.II.7
4.2.10. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem
pożyczek i kredytów - poz. A.II.8
4.2.11. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych - poz. A.II.9
4.2.12. Inne korekty - poz. A.II.10
4.2.13. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)
- poz. A.III
4.3. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej - poz. B
4.3.1. Wpływy - poz. B.I
Poz. B.I.1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych
aktywów trwałych
Poz. B.I.2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Poz. B.I.3. Z aktywów finansowych
Poz. B.I.4. Inne wpływy inwestycyjne
4.3.2. Wydatki - poz. B.II
Poz. B.II.1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych
aktywów trwałych
Poz. B.II.2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Poz. B.II.3. Na aktywa finansowe
Poz. B.II.4. Inne wydatki inwestycyjne
Poz. B.III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
4.4. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej - poz. C
4.4.1. Wpływy - poz. C.I
Poz. C.I.1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych
instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
Poz. C.I.2. Kredyty i pożyczki
Poz. C.I.3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
Poz. C.I.4. Inne wpływy finansowe
4.4.2. Wydatki - poz. C.II
Poz. C.II.1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
Poz. C.II.2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
Poz. C.II.3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli wydatki z tytułu podziału
zysku
Poz. C.II.4. Spłaty kredytów i pożyczek
Poz. C.II.5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
Poz. C.II.6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
Poz. C.II.7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
Poz. C.II.8. Odsetki
Poz. C.II.9. Inne wydatki finansowe
Poz. C.III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej
4.5. Pozostałe elementy rachunku przepływów pieniężnych
4.5.1. Przepływy pieniężne netto - poz. D (A.III+/-B.III+/-C.III)
4.5.2. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych - poz. E
4.5.3. Środki pieniężne na początek okresu - poz. F
4.5.4. Środki pieniężne na koniec okresu - poz. G (F+/-D)
5. Wzór rachunku przepływów pieniężnych

Rozdział IV. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym
(Teresa Krawczyk, Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska)
1. Ogólna charakterystyka zestawienia zmian w kapitale własnym
2. Obowiązek sporządzenia zestawienia zmian w kapitale własnym
3. Sposoby prezentowania zmian w kapitałach przez IK niepodlegających badaniu
4. Struktura zestawienia zmian w kapitale własnym
5. Uwagi praktyczne przy sporządzaniu zestawienia zmian w kapitale własnym
6. Obowiązek publikacji
7. Wyjaśnienia do wzoru
7.1. Uwagi ogólne
7.2. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) - poz. I
7.3. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) - poz. I.a
Poz. I.a.1. Kapitał (fundusz) własny
Poz. I.a.2. Kapitał (fundusz) zapasowy
Poz. I.a.3. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
Poz. I.a.4. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
Poz. I.a.5. Zysk (strata) z lat ubiegłych
Poz. I.a.6. Wynik netto
7.4. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) - poz. II
7.5. Kapitał (fundusz) własny po uwzględnieniu proponowanego podziału
zysku (pokrycia straty) - poz. III
8. Wzór zestawienia zmian w kapitale własnym

Rozdział V. Dodatkowe informacje i objaśnienia
(Teresa Krawczyk, Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska, Piotr Wieczorek)
1. Zagadnienia ogólne
1.1. Zakres informacji i objaśnień
1.2. Spójność
1.3. Systematyczna prezentacja
1.4. Publikacja
1.5. Odpowiedzialność
2. Wyjaśnienia do załącznika Nr 1 do ustawy o rachunkowości
2.1. Dodatkowe informacje i objaśnienia do bilansu - punkt 1
2.2. Dodatkowe informacje i objaśnienia do rachunku wyników - punkt 2
2.3. Kursy walut - punkt 3
2.4. Dodatkowe informacje i objaśnienia do rachunku przepływów
pieniężnych - punkt 4
2.5. Istotne umowy i informacja o wynagrodzeniach - punkt 5
2.6. Informacje zapewniające porównywalność - punkt 6
2.7. Informacje o podmiotach powiązanych - punkt 7
2.8. Połączenia jednostek gospodarczych - punkt 8
2.9. Niepewność kontynuacji działalności - punkt 9
2.10. Inne istotne informacje - punkt 10
3. Wzór załącznika Nr 1 do ustawy o rachunkowości

Rozdział VI. Odsetki od należności i zobowiązań w prawie bilansowym
i podatkowym instytucji kultury
(Artur Hołda, Teresa Krawczyk, Anna Staszel)
1. Rodzaje odsetek i obowiązek ich pobierania
2. Wyszczególnienie zmian w zakresie odsetek
3. Szczegółowe omówienie poszczególnych rodzajów odsetek
3.1. Odsetki kapitałowe
3.2. Odsetki za opóźnienie
3.3. Odsetki za opóźnienie w transakcjach handlowych
3.3.1. Terminy zapłaty w transakcjach, w których dłużnikiem jest podmiot
publiczny
4. Ujmowanie odsetek z tytułu zwłoki w zapłacie
4.1. Odsetki od zobowiązań w prawie bilansowym
4.2. Zryczałtowana rekompensata kosztów dochodzenia należności
4.2.1. Rekompensata w transakcjach handlowych
4.2.2. Rekompensata w transakcjach handlowych, w których wierzycielem
jest podmiot publiczny
4.3. Dochodzenie roszczeń
4.4. Określanie terminów naliczania odsetek
4.5. Obliczenie wielkości odsetek za opóźnienie
4.6. Przedawnienie odsetek
4.7. Zaliczanie wpłaty dłużnika na poczet spłat raty długu oraz na spłatę
odsetek
4.8. Odsetki od zobowiązań w prawie podatkowym
4.8.1. Odsetki od zaległości podatkowych
4.8.2. Odsetki od składek na ubezpieczenia społeczne

Część III. Deklaracje podatkowe

Rozdział I. Zeznanie CIT-8 i załącznik CIT-8/O
(Teresa Krawczyk)
1. Ogólne zasady składania zeznania CIT-8
2. Składanie CIT-8 przez oddział instytucji kultury
3. Zwolnienia przedmiotowe
4. Nieodpłatne świadczenia a przychód
5. Koszty uzyskania przychodów
6. Ustalenie podstawy do opodatkowania podatkiem od osób prawnych - zasady
wypełniania CIT-8 i CIT-8/O
6.1. Wydatki stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów oraz
skutkujące zapłatą podatku dochodowego od osób prawnych
6.1.1. Koszty statutowe
6.1.2. Koszty niepodatkowe
7. Korekta zeznania CIT-8
7.1. Ogólne zasady składania deklaracji podatkowych
7.2. Nadpłata z tytułu podatku lub opłaty budżetowej
7.3. Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego w odniesieniu do
rozliczania straty
8. Analiza różnic między wynikiem rachunkowym a podatkowym
8.1. Konto 870 "Podatek dochodowy od osób prawnych"
8.2. Różnice między finansowym rachunkiem wyników a zeznaniem
podatkowym CIT-8 w instytucji kultury
9. Korekta roczna VAT zgodnie z prawem bilansowym i podatkowym CIT
9.1. Zagadnienia ogólne
9.2. Wpływ korekty VAT na rozliczenie przychodów i kosztów
10. Wypełnienie formularza CIT-8 i CIT-8/O
10.1. Zagadnienia podstawowe
10.2. Strona pierwsza CIT-8 - dane instytucji kultury
10.3. Obliczenie przychodów (CIT-8 część D.1.)
10.4. Obliczenie kosztów (CIT-8 część D.2.)
10.5. Dochód czy strata (CIT-8 część D.3.)
10.6. Umieszczenie dochodów wolnych od podatku (CIT-8 część E.1.)
10.7. Załącznik CIT-8/O
10.8. Obliczenie kwoty zwolnionej z podatku do wydatkowania w przyszłości
(CIT-8/O część F.2.)
10.9. Obliczenie podstawy opodatkowania (CIT-8 część E)
10.10. Złożenie podpisów przez uprawnione osoby