INSTRUKCJE KSIĘGOWE I PODATKOWE POLSKI ŁAD

ISBN: 978-83-8291-329-3

489 stron
format: B5
oprawa: miękka
Rok wydania: 2022

Rok 2022 przyniósł kolejne liczne zmiany podatkowe, z których część obowiązuje już od 1.1.2022 r., część od 1.7.2022 r. a pozostałe od 1.1.2023 r. Największe zmiany w podatkach dochodowych wprowadziła ustawa wprowadzająca tzw. Polski Ład, która została następnie znowelizowana przez ustawę z 9.12.2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2427), następnie przez:

ustawę z 24.2.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin Dz.U. 2022 poz. 558) - przejęła ona mechanizm wprowadzony 8.1.2022 r. rozporządzeniem z 7.1.2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 28), oraz
ustawę z 9.2.2022 r. o zmianie ustawy - Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2022 poz. 807).
W dniu 1.7.2022 r. weszły w życie kolejne zmiany do Polskiego Ładu wprowadzone przez ustawę z 15.6.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1265). Zmiany te odnoszą się głównie do PIT, a dotyczą m.in. odliczania składki zdrowotnej u przedsiębiorców, obniżenia stawki podatku stosowanej w pierwszym progu podatkowym PIT do 12%, przywrócenia możliwości wspólnego opodatkowania samotnego rodzica z dzieckiem (w tym wprowadzenia wyższej kwotę limitu dochodów, które takie dziecko uzyskuje), likwidacji ulgi dla klasy średniej (zastępując ją obniżoną stawką podatkową), modyfikacji ulgi na zabytki, poszerzenia katalogu źródeł przychodów uprawniających do korzystania z nowych ulg (na powrót, dla seniora, dla rodzin wielodzietnych) o zasiłek macierzyński czy też możliwości dokonania przez przedsiębiorców indywidualnych powtórnego wyboru formy opodatkowania na 2022 r.

Książka uwzględnia te zmiany i koncentruje się na omówieniu zagadnień problemowych jak np. przedstawia:

procedurę ustalania wysokości składki zdrowotnej (wraz z omówieniem zagadnień związanych z jej obliczaniem m.in. przy różnicach remanentowych i sprzedaży środków trwałych, przy zmianie formy opodatkowania, czy też dla członków zarządu, prokurentów i innych osób powołanych do pełnienia funkcji),
instrukcję zastosowania Polskiego Ładu do wypłat realizowanych przez pracodawcę od 1.7.2022 r. (w tym uwzględnia zmiany wprowadzone przez nowelizacją z 15.6.2022 r., czyli: obniżenie pierwszej stawki podatkowej, obniżenie kwoty zmniejszającej podatek, poszerzenie źródeł zwolnień podatkowych zwanych "zerowym PIT-em", likwidację ulgi dla klasy średniej, wycofanie mechanizmu przedłużenia terminów pobrania i wpłaty zaliczki podatkowej, przywrócenie stosowanych do 31.12.2021 r. zasad opodatkowania wspólnie z dzieckiem samotnych rodziców, oskładkowania wynagrodzeń prokurentów),
instrukcję w zakresie wypełniania obowiązków płatnika, związanych ze stosowaniem nowych ulg w PIT (ulga na powrót, ulga 4+, ulga dla seniora),
instrukcję w zakresie stosowania nowych ulg funkcjonujących zarówno na gruncie PIT, jak i CIT (ulga na badania i rozwój, konsolidacyjna, na ekspansję/prowzrostowa, na zabytki, na terminal, na IPO, na prototyp, na robotyzację, sponsoringowa).
Niecałe 2 tygodnie od uchwalenia ww. nowelizacji Polskiego Ładu, w dniu 27.6.2022 r. na stronach RCL pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (UD404) zakładający kolejne korekty tych przepisów (dotyczą one przede wszystkim zmian w CIT).

Planowane zmiany w CIT to:

modyfikacja i odroczenie wejścia w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym (pobieranie tego podatku w 2022 r. ma zostać zawieszone),
zmiana przepisów o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC),
zmiana przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów,
zmiany w podatku u źródła (WHT),
zmiany w rozliczaniu kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych (doprecyzowanie przepisu dotyczącego kwoty podlegającej wyłączeniu z kosztów podatkowych w celu rozwiania wątpliwości interpretacyjnych),
zmiana przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH),
zmiana przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek,
uchylenie przepisów o "ukrytej dywidendzie".

SPIS TREŚCI

Wykaz autorów
Wykaz skrótów
Wstęp
Część I. Instrukcje w zakresie PIT i ryczałtu
Rozdział I. Instrukcja zmiany formy opodatkowania w przypadku podatnika
opodatkowanego podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych (Klaudia Jachira (pkt 1, 2.1-2.3), Izabela Leśniewska (pkt 2.4))
1. Komentarz
2. Nowelizacja przepisów Polskiego Ładu
2.1. Zmiany dotyczące podatników opodatkowanych według zasad, o których
mowa w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(podatkiem liniowym)
2.1.1. Wyjaśnienie do wzoru instrukcji
2.1.2. Wzór instrukcji
2.2. Zmiany dotyczące podatników opodatkowanych ryczałtem od
przychodów ewidencjonowanych
2.2.1. Wyjaśnienie do wzoru instrukcji
2.2.2. Wzór instrukcji
2.3. Możliwość skorzystania z dwóch form opodatkowania: ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych i skali podatkowej
2.3.1. Wyjaśnienie do wzoru instrukcji
2.3.2. Wzór instrukcji
2.4. Opłacanie zaliczek w podatku dochodowym i składek na ubezpieczenie
zdrowotne w 2022 r.
Rozdział II. Nowe zasady obliczania składki zdrowotnej (Patrycja Mikuła,
Izabela Leśniewska)
1. Wprowadzenie
2. Składka zdrowotna - zasady obowiązujące do 31.12.2021 r.
3. Składka zdrowotna - zasady
3.1. Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego
3.2. Podatek wg skali, podatek liniowy oraz podatek od dochodów
z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) a składka
zdrowotna
3.3. Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej
3.4. Składka zdrowotna u ryczałtowców
3.5. Składka zdrowotna w przypadku karty podatkowej
3.6. Prowadzenie kilku działalności gospodarczych
3.7. Wysokość zryczałtowanej składki zdrowotnej dla określonych grup
ubezpieczonych
3.8. Zwolnienie z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne
dla osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowanych
zryczałtowanym podatkiem dochodowym
3.9. Różnice pomiędzy dochodem podatkowym a podstawą kalkulacji składki
zdrowotnej
3.9.1. Przychody i koszty w okresie zawieszenia działalności gospodarczej
3.9.2. Różnice remanentowe
3.9.3. Zmiany przepisów o składce zdrowotnej dotyczących różnic
remanentowych
3.9.4. Zmiany przepisów dotyczących składki zdrowotnej przy sprzedaży
środków trwałych
3.9.5. Zdarzenia pozostające bez wpływu na wysokość składki
zdrowotnej
3.10. Termin złożenia deklaracji i zapłaty składek
3.11. Zakres informacji przekazywanych do ZUS
3.12. Korekta dokumentów rozliczeniowych
3.13. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej - zwrot nadpłaty
3.14. Składka zdrowotna członków zarządu, prokurentów i innych osób
powołanych do pełnienia funkcji
3.15. Zmiana formy opodatkowania a wysokość składki zdrowotnej w roku
2022
3.16. Objęcie obowiązkową składką zdrowotną komplementariuszy spółek
komandytowo-akcyjnych
4. Podsumowanie
5. Wzór instrukcji
Rozdział III. Instrukcja w zakresie rozliczania podatku dochodowego
przedsiębiorcy w związku ze sprzedażą składników majątku nabytych po leasingu
operacyjnym i wycofanych z działalności gospodarczej (Radosław Kowalski)
1. Komentarz
1.1. Leasing operacyjny przed 1.1.2022 r.
1.2. Zmiany dotyczące leasingu operacyjnego po 1.1.2022 r.
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Adresat procedury
2.2. Stosowanie procedury
2.3. Podatnicy zobowiązani do stosowania rozliczeń wskazanych
w procedurze
3. Wzór instrukcji
Rozdział IV. Instrukcja zasad ustalania przychodu pracownika z tytułu
wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych (Marek Piotrowski)
1. Komentarz
1.1. Przychody z nieodpłatnych świadczeń
1.2. Zasady ustalania przychodów z tytułu korzystania z samochodów
służbowych do celów prywatnych
1.2.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2021 r.
1.2.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2022 r.
1.2.2.1. Zmiana kryteriów obliczania wartości ryczałtowego
przychodu pracownika
1.2.2.2. Pojazdy z napędem elektrycznym
1.3. Samochód służbowy wykorzystywany przez pracownika prywatnie
incydentalnie
1.4. Świadczenie częściowo odpłatne
1.5. Koszty paliwa zużywanego przez pracownika
2. Wyjaśnienie do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział V. Instrukcja w zakresie wypełniania obowiązków płatnika, związanych
ze stosowaniem ulgi na powrót, ulgi dla rodzin wielodzietnych oraz ulgi dla
seniora (Sandra Kurzawa)
1. Komentarz
1.1. Ogólne zasady ulgi na powrót, ulgi dla rodzin wielodzietnych oraz ulgi dla
seniora
1.2. Nowe ulgi a koszty uzyskania przychodów
1.3. Ulga na powrót
1.3.1. Warunki uprawniające do skorzystania z ulgi na powrót
1.4. Ulga 4+
1.4.1. Warunki uprawniające do skorzystania z ulgi 4+
1.5. Ulga dla seniora
1.5.1. Warunki uprawniające do skorzystania z ulgi dla seniora
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Cel instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział VI. Instrukcja w zakresie ulgi na innowacyjnych pracowników
(Sandra Kurzawa)
1. Komentarz
1.1. Ogólne zasady ulgi na innowacyjnych pracowników
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział VII. Likwidacja ulgi dla klasy średniej (Antoni Kolek, Oskar Sobolewski)
1. Wprowadzenie
2. Ulga dla klasy średniej z perspektywy podatnika i płatnika
2.1. Podmioty uprawnione do skorzystania z ulgi
2.2. Ustalanie kwoty ulgi
2.3. Wniosek o niestosowanie ulgi
2.4. Stosowanie ulgi w zaliczkach na PIT
2.5. Prowadzenie działalności gospodarczej a prawo do ulgi
2.6. Prawo do skorzystania z ulgi dla klasy średniej przy wspólnym rozliczaniu
małżonków
2.7. Ulga dla klasy średniej a kilka wypłat w miesiącu
2.8. Likwidacja ulgi dla klasy średniej
3. Podsumowanie
4. Wzór instrukcji
Rozdział VIII. Instrukcja amortyzacji składników majątku nabytych
przed rozpoczęciem ich wykorzystywania w działalności gospodarczej
(Jolanta Nowicka)
1. Komentarz
1.1. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych nabytych przed rozpoczęciem ich wykorzystywania
w działalności gospodarczej
1.2. Wartość rynkowa
1.3. Składniki majątku stanowiące współwłasność a wartość początkowa
rzeczy i amortyzacja
1.4. Kontynuacja wyceny
1.5. Wartość początkowa ustalana metodą uproszczoną w stosunku do
spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego
1.6. Zmiany zasad opodatkowania przychodów osiąganych z najmu lub
dzierżawy nieruchomości o charakterze mieszkalnym
1.6.1. Brak możliwości zaliczania do KUP odpisów amortyzacyjnych
od środków trwałych i WNiP nieruchomości o specyfice
mieszkaniowej
1.6.2. Brak wymogu składania oświadczenia
1.6.3. Brak wymogu opłacania zaliczek w 2022 r. przy wyborze
opodatkowania dochodów z najmu prywatnego na zasadach
ogólnych
1.6.4. Rozliczenie w ciągu roku przy opodatkowaniu w formie ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych
1.7. Zmiany w zakresie amortyzowania nieruchomości mieszkalnych i praw
o charakterze mieszkalnym
1.7.1. Wyłączenie z amortyzacji budynków mieszkalnych, mieszkań,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
i prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
1.7.2. Amortyzacja budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych
i kwalifikacja innych kosztów do KUP do 31.12.2022 r.
1.7.3. Amortyzacja budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych
i kwalifikacja innych kosztów w KUP po 1.1.2023 r.
1.8. Opodatkowanie przychodów z najmu budynków/lokali mieszkalnych
w ramach prowadzonej przez przedsiębiorców działalności gospodarczej
1.8.1. Zasady ogólne
1.8.2. Zmiana w amortyzacji dla przedsiębiorców prowadzących
działalność gospodarczą
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział IX. Instrukcja zastosowania przepisów Polskiego Ładu 2.0 do wypłat
realizowanych przez pracodawcę od 1.7.2022 r. (Jadwiga Sztabińska)
1. Komentarz
1.1. Rodzaje wypłat
1.1.1. Wypłaty stanowiące przychód ze stosunku pracy
1.1.2. Wypłaty stanowiące przychód z umów cywilnoprawnych
1.1.3. Moment powstania przychodu
1.2. Zasady Polskiego Ładu 2.0 wpływające na rozliczanie wypłat
od 1.7.2022 r.
1.2.1. Zmiany we wskaźnikach podatkowych i składkowych
1.2.2. Zmiany w zwolnieniach podatkowych
1.2.3. Likwidacja ulgi dla klasy średniej i mechanizmu podwójnych
zaliczek podatkowych
1.2.4. Zmodyfikowane zasady ustalania zaliczki podatkowej
1.2.4.1. Podstawowe reguły
1.2.4.2. Procedura obliczania
1.2.4.3. Rozwiązania dla zleceniobiorców
1.2.5. Przykłady rozliczeń
1.2.5.1. Wypłata do 5000 zł przy zastosowaniu zwolnienia
"zerowy PIT"
1.2.5.2. Kilka wypłat w miesiącu
1.2.5.3. Wypłaty przy podwyższonych KUP
1.2.5.4. Wypłata od 12 800 zł przy zwolnieniu "zerowy PIT"
1.2.5.5. Wypłata z obniżeniem składki zdrowotnej do kwoty zaliczki
podatkowej
1.2.5.6. Wypłata dla zleceniobiorcy
1.3. Zmiany wprowadzane od 1.1.2023 r.
1.3.1. Oświadczenia i wnioski
1.3.2. Zaliczki podatkowe
2. Wyjaśnienia do instrukcji
2.1. Cele instrukcji
2.2. Forma i treść instrukcji
3. Wzór instrukcji
Część II. Instrukcje w zakresie PIT i CIT
Rozdział I. Instrukcja stosowania ulgi na badania i rozwój (B+R)
(Mariusz Pogoński)
1. Komentarz
1.1. Informacje wstępne
1.2. Koszty kwalifikowane
1.2.1. Istota kosztów kwalifikowanych
1.2.2. Standardowe koszty kwalifikowane
1.2.2.1. Koszty kwalifikowane dotyczące należności ze stosunku
pracy i kontraktów cywilnoprawnych oraz składek
ubezpieczeniowych
1.2.2.2. Koszty kwalifikowane dotyczące nabycia materiałów
i surowców
1.2.2.3. Koszty kwalifikowane dotyczące nabycia niebędącego
środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego
1.2.2.4. Koszty kwalifikowane dotyczące ekspertyz, opinii, usług
doradczych
1.2.2.5. Koszty kwalifikowane dotyczące odpłatnego korzystania
z aparatury naukowo-badawczej
1.2.2.6. Koszty kwalifikowane dotyczące nabycia usługi wykorzystania
aparatury naukowo-badawczej
1.2.2.7. Koszty kwalifikowane dotyczące uzyskania i utrzymania
patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa
z rejestracji wzoru przemysłowego
1.2.2.8. Koszty kwalifikowane dotyczące odpisów amortyzacyjnych
od kosztów prac rozwojowych
1.2.2.9. Koszty kwalifikowane dotyczące odpisów amortyzacyjnych od
pozostałych środków trwałych bądź wartości niematerialnych
i prawnych
1.2.3. Dodatkowe koszty kwalifikowane dla CBR
1.3. Wysokość kosztów kwalifikowanych uwzględnianych w ramach ulgi
1.3.1. Koszty kwalifikowane w standardowej wysokości
1.3.2. Koszty kwalifikowane w podwyższonej wysokości przysługujące
podatnikom posiadającym status CBR
1.3.3. Koszty kwalifikowane w podwyższonej wysokości przysługujące
podatnikom posiadającym status CBR i jednocześnie będącym
mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami
1.4. Wymóg wyodrębnienia kosztów kwalifikowanych w księgach
rachunkowych
1.5. Możliwość przeniesienia nieodliczonych kosztów kwalifikowanych na lata
przyszłe
1.6. Kwota przysługującego zwrotu gotówkowego
1.7. Korekta w przypadku utraty prawa do zwrotu gotówkowego
1.8. Tymczasowe rozwiązania w czasie trwania pandemii COVID-19
1.9. Ulga B+R a klauzula obejścia prawa podatkowego
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podatnicy zobowiązani do stosowania instrukcji
2.3. Akty normatywne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział II. Instrukcje w zakresie nowych ulg w podatku dochodowym od osób
prawnych (Przemysław Szot)
1. Ulga konsolidacyjna
1.1. Przedmiot ulgi konsolidacyjnej
1.2. Katalog kosztów uzyskania przychodów podlegających odliczeniu
w ramach ulgi konsolidacyjnej
1.3. Obowiązek zachowania udziałów
1.4. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
1.5. Wzór instrukcji
2. Ulga na ekspansję/prowzrostowa
2.1. Definicja "produktu" i zakresu ulgi
2.2. Warunki stosowania ulgi na ekspansję
2.3. Katalog kosztów uzyskania przychodów objętych ulgą na ekspansję
2.4. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.5. Wzór instrukcji
3. Ulga na zabytki
3.1. Założenia ulgi na zabytki
3.2. Katalog kosztów podlegających odliczeniu
3.3. Ulga na zabytki po wejściu w życie ZmPDOFizU22(2)
3.4. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
3.5. Wzór instrukcji
4. Ulga na terminal
4.1. Zakres ulgi na terminal
4.2. Wyjaśnienia do wzoru
4.3. Wzór instrukcji
5. Ulga na IPO
5.1. Założenia ulgi
5.2. Zwolnienie z PIT akcji nabywanych w ramach IPO
5.3. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
5.4. Wzór instrukcji
6. Ulga na prototyp
6.1. Założenia ulgi
6.2. Analiza katalogu kosztów produkcji próbnej
6.3. Analiza kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu
6.4. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
6.5. Wzór instrukcji
7. Ulga na robotyzację
7.1. Założenia ulgi
7.2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
7.3. Wzór instrukcji
8. Ulga sponsoringowa
8.1. Działalność sportowa
8.2. Stypendium sportowe
8.3. Impreza sportowa
8.4. Działalność kulturalna
8.5. Działalność wspierająca szkolnictwo wyższe i naukę
8.6. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
8.7. Wzór instrukcji
Rozdział III. Instrukcja stosowania podatku u źródła od przychodów
zagranicznych podatników (Mariusz Pogoński)
1. Komentarz
1.1. Zakres przedmiotowy podatku u źródła
1.2. Istota zmian w podatku u źródła wprowadzonych w 2019 r.
1.3. Zmiany wprowadzone od 1.1.2022 r.
1.3.1. Istota mechanizmu tax refund
1.3.2. Ograniczenie stosowania mechanizmu wyłącznie do transakcji
między podmiotami powiązanymi
1.3.3. Ograniczenie mechanizmu tax refund do płatności o charakterze
biernym
1.3.4. Specyfika należności licencyjnych o charakterze end user
1.3.5. Specyfika dywidend
1.3.6. Wypłata przez pośrednika
1.3.7. Modyfikacja zasad wystawiania oświadczeń
1.3.8. Modyfikacja zasad wydawania opinii
1.3.9. Możliwość stosowania kopii certyfikatu rezydencji podatkowej
1.3.10. Planowane zmiany
1.3.11. Podsumowanie
2. Wyjaśnienia do wzoru intrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział IV. Instrukcja w zakresie rozliczania podatku od dochodów zagranicznej
jednostki kontrolowanej (Julita Szaruta, dr Filip Majdowski)
1. Komentarz
1.1. Zakres pojęcia CFC
1.2. Podmioty podlegające pod reżim CFC
1.3. Nowelizacje przepisów CFC
1.4. Zagraniczna jednostka - definicja
1.5. Zagraniczna jednostka kontrolowana
1.5.1. CFC typu 1 - zagraniczna jednostka znajdująca się w raju
podatkowym (art. 24a ust. 3 pkt 1 PDOPrU)
1.5.2. CFC typu 2 - zagraniczna jednostka znajdująca się w państwie
innym niż raje podatkowe (art. 24a ust. 3 pkt 2 PDOPrU)
1.5.3. CFC typu 3 - zagraniczne jednostki niespełniające kryterium CFC
typu 1 i typu 2 (art. 24a ust. 3 pkt 3 PDOPrU)
1.5.3.1. Podatkowa grupa kapitałowa lub spółka z podatkowej grupy
kapitałowej jako CFC typu 3
1.5.4. CFC typu 4 - zagraniczne spółki holdingowe (art. 24a ust. 3 pkt 4
PDOPrU)
1.5.5. CFC typu 5 - spółki wydmuszki (art. 24a ust. 3 pkt 5 PDOPrU)
1.6. Mała klauzula obejścia prawa
1.7. Opodatkowanie zagranicznej jednostki kontrolowanej
1.7.1. Stawka podatku
1.7.2. Podstawa opodatkowania
1.7.3. Okres oraz wysokość posiadanych przez podatnika praw
do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej
1.7.4. Dochód zagranicznej jednostki kontrolowanej
1.7.5. Rok podatkowy zagranicznej jednostki kontrolowanej
1.7.6. Pomniejszenie/odliczenia od podatku
1.7.7. Orzeczenia sądów w sprawie pomniejszenia dochodów
1.7.8. Zwolnienie/wyłączenie z opodatkowania
1.7.9. Rejestr i ewidencja zagranicznych jednostek kontrolowanych
1.7.10. Zeznanie podatkowe
2. Wyjaśnienie do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział V. Instrukcja w zakresie ukrytej dywidendy (Patrycja Kubiesa)
1. Komentarz
1.1. Informacje wstępne
1.2. Zakres podmiotowy przepisów o ukrytej dywidendzie
1.3. Przesłanki ukrytej dywidendy
1.4. Wyłączenia stosowania przepisów o ukrytej dywidendzie
1.5. Projektowane zmiany od 1.1.2023 r.
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział VI. Instrukcja rozliczania w ciężar podatkowych kosztów uzyskania
przychodów transakcji rozliczanych gotówkowo w obszarze CIT i PIT
(Marek Piotrowski)
1. Komentarz
1.1. Informacje wstępne
1.2. Płatności gotówkowe pomiędzy przedsiębiorcami po 1.1.2023 r.
1.3. Płatności gotówkowe w relacjach przedsiębiorca-konsument
po 1.1.2023 r.
2. Wyjaśnienia do wzorów instrukcji
2.1. Wdrożenie instrukcji - warunki podmiotowe
2.2. Ustalenie wartości transakcji
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzory instrukcji
3.1. Instrukcja rozliczania w 2022 r. w ciężar podatkowych kosztów uzyskania
przychodów transakcji rozliczanych gotówkowo w obszarze CIT i PIT
3.2. Instrukcja rozliczania w 2023 r. transakcji rozliczanych gotówkowo
w obszarze CIT i PIT
Część III. Instrukcje w zakresie CIT
Rozdział I. Instrukcje w zakresie rozliczenia rocznego przez podatników
stosujących ryczałt - estoński CIT (Mateusz Oleksy (pkt 1), Klaudia Jachira (pkt 2-3)) 311
1. Komentarz
1.1. Informacje wstępne
1.2. Podmioty uprawnione do korzystania z ryczałtu od dochodów spółek
1.2.1. Warunek formy działalności
1.2.2. Warunek rodzaju przychodów
1.2.3. Warunek zatrudnienia
1.2.4. Warunek bilansowy
1.2.5. Warunek formalny
1.3. Podmioty, które nie mogą skorzystać z ryczałtu
1.3.1. Przedsiębiorstwa finansowe oraz instytucje pożyczkowe, podatnicy
postawieni w stan upadłości lub likwidacji
1.3.2. Podatnicy osiągający zwolnione z opodatkowania dochody
z działalności prowadzonej w SSE lub określonej w decyzji
o wsparciu
1.3.3. Podatnicy utworzeni w wyniku połączenia, podziału, a także
wnoszący lub pozyskujący aport
1.4. Czynności poprzedzające skorzystanie z ryczałtu
1.4.1. Korekta wstępna
1.4.2. Dochód z przekształcenia
1.4.3. Preferencyjne rozliczenie podatku wynikającego z korekty wstępnej
oraz opodatkowania dochodu z przekształcenia
1.4.4. Wyodrębnienie kwoty zysków niepodzielonych, zysków
podzielonych oraz niepokrytych strat
1.4.5. Rozliczenie straty z lat ubiegłych
1.4.6. Odpowiednie stosowanie zasad dotyczących czynności
przygotowujących do opodatkowania ryczałtem
1.4.7. Ujęcie czynności przygotowawczych w deklaracji podatkowej
1.5. Przedmiot opodatkowania ryczałtem
1.5.1. Dochody objęte ryczałtem
1.5.2. Dochód z ukrytych zysków
1.5.3. Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku
1.5.4. Dochód z tytułu zysku netto
1.5.5. Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych
1.6. Podstawa opodatkowania, stawki ryczałtu
1.6.1. Podstawa opodatkowania
1.6.2. Przychody zagraniczne a ryczałt
1.6.3. Stawka ryczałtu
1.6.4. Zapłata ryczałtu
1.6.5. Opodatkowanie zysków wspólników spółki podlegającej
opodatkowaniu w ramach ryczałtu
1.7. Okres korzystania z ryczałtu
1.8. Obowiązki podatnika objętego ryczałtem
1.8.1. Obowiązki ewidencyjne oraz inne obowiązki z zakresu prawa
bilansowego
1.8.2. Obowiązki informacyjne
1.9. Utrata prawa do stosowania ryczałtu
1.10. Podsumowanie
2. Wyjaśnienia do wzorów instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcje
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcjach
3. Wzory instrukcji
3.1. Instrukcja weryfikacji, czy podatnik jest uprawniony do stosowania
CIT estońskiego i wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów
spółek
3.2. Instrukcja rozliczania ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych
(CIT estońskiego)
3.3. Instrukcja wstępnej korekty przychodów i kosztów uzyskania przychodów
na etapie przygotowania do wejścia w estoński CIT
Rozdział II. Instrukcja postępowania podatkowego w związku z operacjami
finansowania zewnętrznego (Paweł Dymlang)
1. Niedostateczna kapitalizacja - zagadnienia wstępne
2. Koszty finansowania dłużnego - pojęcie
2.1. Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego
2.2. Definicja ustawowa a uregulowania Dyrektywy ATAD
2.3. Część odsetkowa raty leasingowej jako koszt finansowania dłużnego
2.4. Odsetki zwiększające wartość inwestycji
2.5. Różnice kursowe a korekta kosztów finansowania dłużnego
2.6. Kary i odszkodowania
2.7. Finansowanie długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury
publicznej
3. Kalkulacja limitu
3.1. Treść przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
obowiązujących do 31.12.2021 r.
3.1.1. Stanowisko fiskusa
3.1.2. Orzeczenia sądów
3.2. Treść przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
obowiązujących od 1.1.2022 r.
4. Rozliczenie nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w kolejnych latach
5. Wyłączenia podmiotowe dla przedsiębiorstw finansowych
6. Projektowana zmiana przepisów od 1.1.2023 r.
7. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
7.1. Podmioty stosujące instrukcję
7.2. Osoby odpowiedzialne
7.3. Cel instrukcji
7.4. Procedury
7.5. Deklaracje, terminy
8. Wzór instrukcji postępowania podatkowego w związku z operacjami
finansowania zewnętrznego (koszty finansowania dłużnego)
Rozdział III. Instrukcja w zakresie podatku od przerzuconych dochodów
(Patrycja Kubiesa)
1. Komentarz
1.1. Informacje wstępne
1.2. Zakres podmiotowy
1.3. Warunki uznania kosztów za przerzucone dochody
1.4. Klasyfikacja kosztów do celów podatku od przerzuconych dochodów
1.5. Wyłączenie stosowania przepisów o podatku od przerzuconych
dochodów
1.6. Płatność podatku od przerzuconych dochodów
1.7. Rozliczenie podatku od przerzuconych dochodów w zeznaniu rocznym
1.8. Projektowane zmiany od 1.1.2023 r.
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział IV. Instrukcja w zakresie funkcjonowania podatkowego reżimu
holdingowego (Julita Szaruta, dr Filip Majdowski)
1. Wprowadzenie
1.2. Podmioty uprawnione do skorzystania z reżimu holdingowego
1.2.1. Spółka holdingowa - definicja
1.2.2. Spółka zależna - definicja
1.2.3. Preferencje reżimu holdingowego
1.2.4. Zwolnienie dla dywidend
1.2.4.1. Regulacje antyabuzywne wobec dywidendy otrzymanej
ze spółki zależnej
1.2.5. Zwolnienie dla zysków kapitałowych
1.2.6. Deklaracje podatkowe
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Część IV. Instrukcje w zakresie zagadnień VAT
Rozdział I. Instrukcja w zakresie przygotowania do procesu wdrożenia Krajowego
Systemu e-Faktur (Janina Fornalik, Klaudyna Matusiak-Frey)
1. Komentarz wprowadzający
1.1. Założenia Krajowego Systemu e-Faktur
1.1.1. Rozszerzenie katalogu form, w jakich mogą występować faktury
w obiegu gospodarczym
1.1.2. Definicje i podstawowe założenia związane z działaniem KSeF
1.1.3. Numer identyfikujący fakturę w systemie
1.1.4. Narzędzia umożliwiające korzystanie z systemu KSeF
1.1.4.1. Aplikacja Podatnika KSeF
1.1.5. Fakultatywność systemu KSeF
1.2. Korzyści związane z korzystaniem z systemu KSeF
1.2.1. Szybszy zwrot VAT i jego warunki
1.2.2. Prostsze zasady rozliczenia faktur korygujących
1.2.3. Przechowywanie faktur w KSeF
1.3. Zgoda odbiorcy na fakturę ustrukturyzowaną
1.3.1. Zasady i forma udzielenia zgody
1.3.2. Skutki braku zgody odbiorcy faktury
1.4. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych
1.4.1. Proces wystawienia faktury przez KSeF
1.4.2. Moment wystawienia e-faktury
1.4.3. Faktury korygujące do faktur ustrukturyzowanych
1.5. Dokumenty niewystawiane w KSeF
1.6. Otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych
1.6.1. Odbiór faktur w KSeF
1.6.2. Odbiór faktur przez podmioty niekorzystające z KSeF
1.6.3. Moment otrzymania e-faktury
1.7. Dostęp do KSeF
1.7.1. Rodzaje uprawnień
1.7.1.1. Nadawanie, zmiana lub odbieranie uprawnień do korzystania
z systemu
1.7.1.2. Nadawanie, zmiana lub odbieranie uprawnień za pomocą
KSeF po weryfikacji posiadanych uprawnień do tego celu
1.7.1.3. Nadawanie lub odbieranie uprawnień do korzystania
z systemu poprzez złożenie zawiadomienia w formie
papierowej
1.7.2. Wystawianie lub dostęp do faktur ustrukturyzowanych
1.7.2.1. Wystawienie faktur ustrukturyzowanych na zasadzie
samofakturowania
1.7.3. Sposoby uwierzytelnienia w systemie
1.7.3.1. Uwierzytelnienie w ramach pierwotnych uprawnień
podatnika
1.8. Elementy schematu FA VAT (1)
1.8.1. Ogólny układ faktury
1.8.2. Dane obowiązkowe
1.8.3. Dane fakultatywne
1.8.4. Zalety i ograniczenia schematu
1.9. Powiadomienia związane z korzystaniem z systemu
1.10. Transakcje z kontrahentami zagranicznymi
1.11. Faktury ustrukturyzowane w zamówieniach publicznych a KSeF
1.12. Przepisy przejściowe
1.13. Problemy praktyczne i wdrożenie KSeF
1.13.1. Implementacja systemu w firmie
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Stosowanie instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji
Rozdział II. Instrukcja w zakresie stosowania opcji opodatkowania usług
finansowych (Marek Przybylski)
1. Komentarz
1.1. Warunki wyboru opcji opodatkowania
1.2. Usługi objęte opcją opodatkowania
1.3. Skutki wyboru opodatkowania
1.4. Okres obowiązywania opcji i możliwość powrotu do zwolnienia
1.5. Okres karencji na ponowne skorzystanie z opcji
1.6. Podsumowanie - stanowisko Ministra Finansów
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Osoby odpowiedzialne
2.2. Cel instrukcji
2.3. Procedury
2.4. Terminy
2.5. Przechowywanie dokumentów
3. Wzór instrukcji z załącznikami
Rozdział III. Instrukcja w zakresie zastosowania wspólnego rozliczania się przez
kilku podatników tzw. grupy VAT (Urszula Mazurek)
1. Komentarz
1.1. Charakterystyka instytucji grupy VAT
1.2. Zasady rozliczenia podatku przez grupy VAT
1.3. Warunki zawiązania grupy VAT
1.4. Umowa i rejestracja grupy VAT
1.5. Utrata statusu grupy VAT
1.6. Podsumowanie
2. Wyjaśnienia do wzoru instrukcji
2.1. Cel instrukcji
2.2. Podmioty stosujące instrukcję
2.3. Osoby odpowiedzialne
2.4. Przechowywanie dokumentów
2.5. Akty prawne stosowane w instrukcji
3. Wzór instrukcji