FAKTURA VAT 2022 wyd.2

ISBN: 978-83-8246-763-5   262 stron format: A5 oprawa: miękka Rok wydania: 2022

Faktura odgrywa szczególną rolę w transakcjach pomiędzy kontrahentami, jako podstawowy dokument sprzedaży, a także w księgowaniu. Autorka przedstawia wszystkie najistotniejsze kwestie związane z fakturowaniem, w tym:
- rodzaje faktur,
- zasady odliczania VAT w związku z wystawioną fakturą,
- formy korygowania błędów w jej treści.

W publikacji omówiono zmienione oraz nowe regulacje dotyczące m.in.:
- nowej matrycy stawek VAT,
- wystawiania faktur do paragonów fiskalnych,
- mechanizmu podzielonej płatności (MPP), w tym załącznika nr 15 do ustawy o VAT,
- odwrotnego obciążenia,
- JPK_VAT,
- SLIM VAT, w tym przeliczania waluty obcej w związku z fakturowaniem, faktur korygujących in minus oraz in plus,
- faktur ustrukturyzowanych oraz Krajowego Systemu e-Faktur.

Publikacja zawiera również:
- omówienie problematycznych zagadnień w formie odpowiedzi na nurtujące pytania,
- liczne przykłady,
- wzory faktur,
- diagramy i tabele,
- wyroki Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, Naczelnego Sądu Administracyjnego, wojewódzkich sądów administracyjnych, a także interpretacje podatkowe.

Książka jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, księgowych, przedsiębiorców, a także pracowników biur rachunkowych i działów sprzedaży. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i rachunkowości.

SPIS TREŚCI

Wykaz skrótów

Wprowadzenie

Część I
Zagadnienia ogólne
1. Forma faktury
2. Faktura ustrukturyzowana
3. Termin wystawiania faktur
4. Termin przechowywania faktur
5. Sposób przechowywania faktur
6. Język faktury
7. Obligatoryjne elementy faktury
8. Dodatkowe (pomocnicze) elementy faktury
9. Podpis na fakturze
10. Anulowanie faktury
11. Faktura podatnika VAT dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
12. Faktura VAT a zwolnienie z VAT
13. Faktura w jednostkach samorządu terytorialnego
14. Faktura dotycząca sprzedaży zarejestrowanej za pomocą kasy fiskalnej
15. Wystawianie faktur do paragonów fiskalnych
16. Jak wystawiać faktury do paragonów fiskalnych
17. Faktura pro forma
18. Duplikat faktury

Część II
Rodzaje faktur
19. Faktura zbiorcza
20. Cechy charakterystyczne faktury zbiorczej
21. Faktura rolnik ryczałtowy (RR)
22. Elementy faktury rolnika ryczałtowego (RR)
23. Faktura uproszczona
24. Podmioty uprawnione do wystawiania faktur uproszczonych
25. Faktura zaliczkowa
26. Termin wystawienia faktury zaliczkowej
27. Elementy faktury zaliczkowej
28. Korekta faktury zaliczkowej
29. Faktura marża
30. Elementy faktury marża
31. Faktura mechanizm podzielonej płatności (MPP) - zasady ogólne
32. Oznaczenie faktury MPP
33. Obowiązki sprzedawcy i nabywcy przy MPP
34. Schemat stosowania MPP
35. Tabela czynności wskazująca, kiedy MPP będzie miał zastosowanie - załącznik nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług
36. Samofakturowanie
37. Refaktura
38. Refakturowanie mediów w związku z umową najmu
39. Obowiązek podatkowy przy refakturowaniu
40. Faktura małego podatnika - metoda kasowa

Część III
Odliczenia VAT
41. Zasady ogólne odliczeń VAT
42. Faktura fikcyjna (pusta)
43. Zakaz odliczenia VAT pomimo faktycznego posiadania faktury
44. Odliczenie VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany
45. Odliczenie VAT z faktur otrzymanych drogą elektroniczną
46. Odliczenie podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odprzedaży
47. Data otrzymania faktury a możliwość odliczenia VAT
48. Data otrzymania faktury w formie papierowej
49. Data otrzymania faktury w formie elektronicznej
50. Data otrzymania faktury w formie ustrukturyzowanej
51. Przeliczenia kursowe dla potrzeb rozliczenia VAT

Część IV
Formy korygowania błędów na fakturze
52. Nota korygująca
53. Elementy noty korygującej
54. Nota korygująca a odliczenie VAT
55. Faktura korygująca - objaśnienia podatkowe Ministra Finansów
56. Kiedy należy wystawić fakturę korygującą
57. Elementy faktury korygującej
58. Korekta in plus - rozliczenie faktury zwiększającej podstawę opodatkowania
59. Korekta in plus z tytułu WNT, WDT i eksportu towarów
60. Korekta in minus - rozliczenie faktury zmniejszającej podstawę opodatkowania - definicja: uzgodnienia, spełnienia warunków i dokumentacji
61. Uzgodnienie w nietypowych warunkach biznesowych
62. Ustalenia ustne
63. Domniemana akceptacja uzgodnienia (spełnienia) warunków korekty
64. Wystawienie i dostarczenie faktury korygującej
65. Dokonanie przelewu i zwrot towarów jako uzgodnienia warunków korekty
66. Wygaszenie zobowiązania w mocy prawa
67. Przykłady stosowania zasad rozliczania faktur korygujących in minus
68. Podsumowanie - uzgodnienie warunku obniżenia podstawy opodatkowania
69. Korekta in minus faktur ustrukturyzowanych
70. Zbiorcze faktury korygujące
71. Elementy zbiorczej faktury korygującej

Część V
Faktura w pytaniach i odpowiedziach
72. Jaka jest różnica pomiędzy notą korygującą a fakturą korygującą?
73. Jaka jest różnica pomiędzy rachunkiem a fakturą?
74. Czy istnieje możliwość odliczenia VAT z faktury VAT marża?
75. W którym miesiącu rozliczeniowym należy rozliczyć fakturę zaliczkową wystawioną w kwietniu, do której należność odnotowano w maju?
76. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy przy refakturowaniu mediów?
77. Czy do refaktury refakturujący może doliczyć marżę?
78. Kiedy należy odliczyć VAT z faktury za media wystawionej w styczniu, a dostarczonej (do nabywcy) w lutym?
79. Kiedy należy wystawić fakturę dokumentującą usługi najmu?
80. Czy przy wynajmie lokalu i jednorazowej płatności "z góry" w maju, tj. gdy faktura została wystawiona w maju z trzema terminami płatności (czerwiec, wrzesień, listopad), należy wykazać cały podatek należny w maju? Czy może podzielić go na części zgodnie z terminami płatności?
81. Kiedy należy wystawić fakturę, gdy przed dokonaniem usługi (dostawy towaru) otrzymano część lub całość zapłaty?
82. Czy sprzedawca ma obowiązek wystawienia duplikatu faktur na wniosek nabywcy?
83. Kiedy można odliczyć VAT z duplikatu faktury otrzymanego w kwietniu, gdy faktura pierwotna została wystawiona w lutym?
84. Czy można wystawić jedną fakturę w celu udokumentowania kilku paragonów fiskalnych?
85. Czy faktura wystawiona na żądanie osoby fizycznej (pomimo jednocześnie wystawionego paragonu fiskalnego) musi zawierać numer PESEL nabywcy?
86. Czy fakturę należy oznaczyć jako "oryginał" lub "kopia"?
87. Czy faktura może być wystawiona przez przedstawiciela podatkowego?
88. Kiedy podatnik VAT nie jest zobowiązany do wystawienia faktury?
89. Czy faktura może być wystawiona na więcej podmiotów niż jeden?
90. Czy istnieje możliwość wystawienia faktury "na siebie samego"?
91. Czy istnieje możliwość zaksięgowania skanów faktur?

Część VI
JPK_VAT
92. Informacje ogólne
93. Ewidencja sprzedaży
94. Ewidencja zakupu
95. Pytania i odpowiedzi w sprawie JPK_VAT
96. W jaki sposób ujmować faktury wystawione do paragonu, jeżeli nabywcą jest podatnik w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług?
97. Czy w przypadku sprzedaży zwolnionej przedmiotowo, która nie jest rejestrowana na kasie fiskalnej, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub podatników wystarczy ujmowanie zbiorcze, niezależnie od tego, czy dla danej transakcji wystawiono ostatecznie fakturę (późniejsze wystawienie faktury mogłoby wiązać się z koniecznością korygowania już złożonych JPK)?
98. Czy podatnik powinien wykazać fakturę wystawioną do paragonu, który dokumentuje sprzedaż zwolnioną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub podatników w ewidencji JPK_VAT? Czy faktury dotyczące takiej sprzedaży podlegają wykazaniu z oznaczeniem "FP"?
99. Nie mam obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Jednak prowadzę sprzedaż na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej) i prowadzę ewidencję, wystawiając faktury do każdej sprzedaży, i wybrałem prowadzenie ewidencji w oparciu o faktury wystawione do każdej sprzedaży mimo braku takiego obowiązku. Czy powinienem je wykazywać w JPK_VAT jednym zapisem zbiorczym, czy każdą fakturę odrębnym zapisem?
100. Jak ująć fakturę, którą wystawiono na żądanie nabywcy towaru lub usługi, po upływie np. 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty? Chodzi o sytuację, kiedy nabywcą jest konsument (osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej), a sprzedaż nie została potwierdzona paragonem fiskalnym, ponieważ podatnik nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Czy taką fakturę należy wykazać w JPK_VAT z oznaczeniem "FP"?
101. Czy można wykazywać zbiorczo zakup wielu usług (udokumentowanych fakturami) nabywanych od tego samego podatnika (import usług), dla których obowiązek podatkowy powstał w tym samym miesiącu?
102. W jaki sposób ujmować fakturę wystawioną do paragonu, jeżeli nabywcą jest konsument (osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej)? Czy taką fakturę należy wykazać w JPK_VAT z oznaczeniem "FP"?
103. Jak wykazać faktury do paragonu na rzecz rolników ryczałtowych? Czy taką fakturę należy wykazać w JPK_VAT z oznaczeniem "FP"?
104. Czy faktury korygujące wystawione do faktur, które podlegają oznaczeniu w ewidencji "FP", także podlegają temu oznaczeniu?
105. W jaki sposób należy dokonać korekty błędnych oznaczeń GTU, gdy mimo prawidłowo wystawionej faktury popełniono błędy w ewidencji?
106. W jaki sposób należy prezentować w JPK_VAT faktury, dla których marża zgodnie z art. 120 u.p.t.u. jest kwotą ujemną?
107. Czy w związku z JPK_VAT oznaczenie GTU_01-13 należy umieszczać także na wystawianych fakturach?
108. Czy możliwe jest stosowanie kilku oznaczeń GTU dla jednej faktury, np. w sytuacjach gdy na fakturze występuje kilka towarów, z których każdy kwalifikuje się do innego GTU lub jeden towar kwalifikuje się do kilku GTU?
109. Czy w JPK_VAT oznaczenia GTU mają zastosowanie również do faktur z oznaczeniem "FP", wystawianych do paragonów na rzecz podatników?
110. Czy faktury zaliczkowe należy oznaczać GTU?
111. Czy GTU należy oznaczać także sprzedaż używanych towarów, co do których wymagane jest zastosowanie tych kodów?
112. Jak należy ujmować faktury korygujące w JPK_VAT, które korygują towar/usługę nieobjęte oznaczeniami GTU, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których stosuje się oznaczenia GTU?
113. Czy refakturowanie usług, do których zastosowanie miałoby oznaczenie GTU, gdyby usługi były świadczone samodzielnie, także podlega oznaczaniu odpowiednimi GTU?
114. Czy GTU służą do oznaczania nieodpłatnego przekazania towarów z art. 7 ust. 2 u.p.t.u.?
115. Czy ujmowany w ewidencji dokument może posiadać więcej niż jedno oznaczenie?
116. Czy w przypadku faktur dotyczących bonów jednego przeznaczenia (SPV), które odnoszą się do towarów lub usług objętych kodami GTU, będzie istniał obowiązek stosowania kodów GTU?
117. Czy w JPK_VAT z tytułu tzw. ulgi na złe długi trzeba będzie dodatkowo oznaczać w ewidencji jako dokument wewnętrzny "WEW"?
118. W jaki sposób wykazywać import usług?
119. Jak należy ujmować faktury korygujące w JPK_VAT, które korygują towar/usługę nieobjęte oznaczeniami GTU, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których stosuje się oznaczenia GTU?
120. Czy wielkość liter w numerze faktury wprowadzanej do JPK_VAT ma znaczenie?
121. Czy zero w JPK_VAT jest odróżniane od litery "O"? Czy jeśli faktura zaczyna się od f/55666, to także trzeba napisać f/55666, czy wystarczy 55666?
122. Czy faktury rozliczające zaliczkę w 100%, czyli wykazujące wartości "zerowe", powinny być wykazywane w rejestrach oraz JPK_VAT? Jeśli tak, to pod jakim miesiącem VAT?
123. Czy można jednym zapisem wykazać w JPK_VAT import usług, jeżeli jest kilka faktur od tego samego podatnika, w których stosowany jest ten sam kurs i występuje ten sam moment powstania obowiązku podatkowego?
124. Jak ująć w JPK_VAT fakturę anulowaną?
125. Czy wypełniając JPK_VAT, można pominąć część oznaczeń faktur zakupowych, zwłaszcza w przypadku bardzo skomplikowanych i długich numerów faktur?
126. Czy przedsiębiorstwo, które ma kilka oddziałów, może wykazywać w JPK_VAT dane z każdego oddziału zbiorczo, czy powinno się wpisywać w JPK_VAT każdą fakturę pojedynczo z konkretnego oddziału?
127. W jaki sposób w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną metodą kasową w grudniu (data sprzedaży przypada w grudniu), a zapłaconą w styczniu następnego roku?
128. Jak w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną na więcej niż jednego nabywcę?
129. W jaki sposób zaprezentować numery faktur korygowanych, jeśli korekta dotyczy dużej liczby tych faktur?
130. Podatnik pomylił w JPK_VAT datę przy fakturze zakupu, wpisał datę wystawienia tożsamą z datą otrzymania, choć były to różne daty. Czy powinien skorygować JPK_VAT?
131. Czy można wysyłać w JPK_VAT zbiorcze zestawienia faktur zakupu?

Część VII
Wzory faktur
132. Wzór faktury zwykłej
133. Wzór faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 u.p.t.u.
134. Wzór faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2-6, 8-36 oraz art. 82 ust. 3 u.p.t.u.
135. Wzór faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37-41 u.p.t.u.
136. Wzór faktury uproszczonej
137. Wzór faktury procedura marży - towary używane
138. Wzór faktury odwrotne obciążenie
139. Wzór faktury w samorządach
140. Wzór faktury w samorządach 2
141. Wzór faktury - metoda kasowa
142. Wzór faktury - RR (rolnik ryczałtowy)
143. Wzór "faktury" pro forma
144. Wzór faktury korygującej
145. Wzór faktury zaliczkowej
146. Wzór faktury końcowej zaliczkowej

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.) (wyciąg)

Wykaz dokumentów