EWOLUCJA METOD ALOKACJI PODATKU DOCHODOWEGO W RACHUNKOWOŚCI

ISBN: 978-83-7378-787-2

144 stron
format: B5
oprawa: miękka
Rok wydania: 2013

Za główny cel niniejszego opracowania przyjęto zaprezentowanie najważniejszych obszarów rozbieżności prawa bilansowego i prawa podatkowego, omówienie stosowanych dotychczas w rachunkowości podejść do rozliczania podatku dochodowego w czasie oraz przedstawienie autorskiej, bezpośredniej metody ustalania wartości podatkowej składników bilansowych.

Punktem wyjścia dalszych rozważań jest, zaprezentowane w pierwszym rozdziale, przedstawienie najważniejszych współcześnie obszarów dualizmu prawa bilansowego i prawa podatkowego oraz skutków autonomii obu dziedzin. Omówione zostały również źródła informacji dla systemu podatkowego i ich związek z rachunkowością. Przedmiotem drugiego rozdziału są zagadnienia związane z ujmowaniem i prezentacją podatku dochodowego w systemie rachunkowości. Omówienie zakresu autonomii prawa bilansowego i prawa podatkowego pozwoliło na przedstawienie kategorii zarówno bieżącego, jak i odroczonego podatku dochodowego.

Rozważania trzeciego rozdziału są skoncentrowane na zagadnieniu alokacji podatku dochodowego w rachunkowości. Główny nacisk położony w nim został na przedstawienie klasyfikacji i założeń koncepcyjnych rozliczania podatku dochodowego w księgach rachunkowych. Wskazane zostały najważniejsze zasady ustalania odroczonego podatku dochodowego w podejściu wynikowym i w podejściu bilansowym. Ważnym punktem tego rozdziału jest zaproponowanie autorskiego sposobu wyznaczania wartości podatkowej składników bilansowych, a co za tym idzie - ustalania odroczonego podatku dochodowego. Procedura ta, określona mianem metody bezpośredniej, znacznie ułatwia i usprawnia rozliczanie podatku dochodowego w księgach rachunkowych.

Należy zauważyć, że zaprezentowane w niniejszym opracowaniu poglądy i propozycje są głosem w dyskusji na temat sposobów alokacji podatku dochodowego w rachunkowości oraz sposobów prezentacji funkcjonowania jednostek w otoczeniu fiskalnym. Zaproponowane rozwiązania, z uwagi na ich autorski charakter, mogą podlegać dalszym modyfikacjom oraz mogą być inspiracją do dalszych badań w tym zakresie.

SPIS TREŚCI

Wstęp

1. Dualizm prawa bilansowego i prawa podatkowego we współczesnej gospodarce i jego skutki dla systemu rachunkowości
1.1. Współczesny system informacyjny rachunkowości
1.2. Systemy podatkowe w gospodarce rynkowej
1.3. Rachunkowość jako źródło informacji służących rozliczeniom podatkowym

2. Bieżący i odroczony podatek dochodowy w systemie rachunkowości
2.1. Zakres autonomii prawa bilansowego i prawa podatkowego
2.2. Podatek dochodowy jako kategoria ekonomiczna w systemie rachunkowości
2.3. Alokacja odroczonego podatku dochodowego w rachunkowości

3. Klasyfikacja i założenia koncepcyjne alokacji podatku dochodowego w rachunkowości
3.1. Zasady ustalania odroczonego podatku dochodowego w podejściu wynikowym
3.2. Podejście bilansowe jako procedura pomiaru odroczonego podatku dochodowego
3.3. Bezpośrednia metoda ustalania odroczonego podatku dochodowego
3.4. Odroczony podatek dochodowy jako wypadkowa metody bezpośredniej i pośrednich metod alokacji

Zakończenie
Literatura
Spis rysunków